本題考查增值稅、關(guān)稅,、預(yù)提所得稅,、城建稅及附加的混合計算,。
【解題關(guān)鍵】
業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸前的運費及相關(guān)費用+保險費,，不包括運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用,、保險費,。
取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)項稅額可以抵扣,。
業(yè)務(wù)（2）：境外單位向境內(nèi)單位銷售的在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)，屬于在我國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn),，由境內(nèi)購買方代扣代繳增值稅,，同時代扣代繳預(yù)提所得稅。
業(yè)務(wù)（3）：稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于合法扣稅憑證,，進(jìn)項稅額可以抵扣,。
業(yè)務(wù)（4）：支付辦公用礦泉水水費，屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營,，并且取得增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)項稅額可以抵扣。
業(yè)務(wù)（5）：納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅,。
業(yè)務(wù)（6）：采取直接收款方式銷售貨物,，在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)時確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，先開發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。也就是說即使沒有開具發(fā)票，但是先收到貨款的,，在收到銷售貨款時發(fā)生納稅義務(wù),。
對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分,，實行即征即退政策。批準(zhǔn)享受即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)是先按照規(guī)定核算并繳納增值稅,，即計算銷項稅額,，減去可以抵扣的進(jìn)項稅額得出應(yīng)納增值稅稅額并實際繳納，然后稅負(fù)超過3%的再申請退稅,。
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
實際繳納的增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-即征即退稅額,。