企業(yè)所得稅稅率為什么是10%

如題,。謝謝老師

股息、利息,、租金,、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 2021-07-06 14:29:07

問題來源：

境外A公司在我國境內(nèi)設(shè)立B子公司，2020年B公司股東會決定向A公司分配股息300萬元,，并支付A公司商標(biāo)使用費100萬元,、咨詢費50萬元（均含增值稅），A公司提供相關(guān)服務(wù)時未派遣相關(guān)人員來華,，若上述支出符合獨立交易原則和合同約定,，則以下表述正確的有（　　）,。（★★）

A,、B公司應(yīng)扣繳A公司增值稅16.98萬元

B,、B公司應(yīng)扣繳A公司增值稅8.49萬元

C、B公司應(yīng)扣繳A公司企業(yè)所得稅39.43萬元

D,、B公司應(yīng)扣繳A公司企業(yè)所得稅44.15萬元

正確答案：B,C

答案分析：股息不屬于增值稅征稅范圍,，B公司應(yīng)扣繳A公司增值稅=（100+50）/（1+6%）×6%=8.49（萬元）。A公司提供相關(guān)服務(wù)時未派遣相關(guān)人員來華,，則咨詢費不屬于來源于中國境內(nèi)的所得,，但股息和商標(biāo)使用費屬于稅法列舉征收預(yù)提所得稅的項目，B公司應(yīng)扣繳A公司企業(yè)所得稅=［300+100/（1+6%）］×10%=39.43（萬元）,。

（1）提供勞務(wù)所得,，其所得來源地按照勞務(wù)發(fā)生地確定,。

由于本題A公司提供相關(guān)服務(wù)時未派遣相關(guān)人員來華，所以可以判定其勞務(wù)發(fā)生地沒在境內(nèi),，則A公司取得的咨詢費不屬于來源于境內(nèi)的所得,，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅，也不涉及扣繳,。

（2）而股息,、紅利等權(quán)益性投資所得，其所得來源地按照分配所得的企業(yè)所在地確定,。

由于股息是境內(nèi)B公司分配的,，所以A公司取得的股息所得，屬于來源于境內(nèi)的所得,，要交我國的企業(yè)所得稅,。

（3）A公司取得的商標(biāo)使用費屬于特許權(quán)使用費所得，其所得來源地按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個人的住所地確定,。

由于該商標(biāo)使用費是境內(nèi)B公司支付的，所以屬于來源于境內(nèi)的所得,，要交我國的企業(yè)所得稅,。

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