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中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所向境外機(jī)構(gòu)支付的商標(biāo)費(fèi)

這里企業(yè)所得稅率為什么是10%,,不是未設(shè)機(jī)構(gòu)或者與設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)的收入才10%嗎?

股息,、利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅源泉扣繳 2020-08-10 12:16:04

問題來源:

(本小題6分,,可以選用中文或英文解答,,如使用英文解答,須全部使用英文,,答題正確的,,增加5分,最高得分為11分,。)
2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內(nèi)成立M公司,。A公司、M公司2018年部分業(yè)務(wù)如下:
(1)截至2017年12月31日,,M公司賬面累計(jì)未分配利潤300萬元,。2018年1月20日,M公司董事會(huì)做出利潤分配決定,,向A公司分配股利200萬元,。
(2)1月20日A公司決議將M公司應(yīng)分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán),,同日相關(guān)款項(xiàng)直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。
(3)3月5日,,M公司支付1060萬元委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā),。
(4)8月10日,M公司向A公司支付商標(biāo)費(fèi)530萬元,。
(其他相關(guān)資料:C公司為非上市企業(yè),,C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域,不考慮稅收協(xié)定因素)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說明A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征,。

A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由:2017年1月1日起,,對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤,直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目,,凡符合規(guī)定條件的,,實(shí)行遞延納稅政策,暫不征收預(yù)提所得稅,。2018年1月1日起,,適用范圍由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅需要同時(shí)滿足以下條件:
①境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資,,包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資,、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為,,但不包括新增,、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外),。具體是指:
A.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積,;
B.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè);
C.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán),;
D.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式,。
②境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益。
③境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的,,相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶,,在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn);境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物,、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的,,相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方,,在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有,。

(2)回答A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配股利的金額,。

C公司從事的是非禁止外商投資項(xiàng)目和領(lǐng)域,A公司將分回的利潤用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方非上市公司C的股權(quán),,相關(guān)款項(xiàng)直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶,,未在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn),所以可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策,。A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅的分配股利的金額為200萬元,。

(3)回答M公司委托境外研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除限額的規(guī)定。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。

(4)計(jì)算M公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額,。

M公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=530/(1+6%)×10%=50(萬元)。

(5)說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)申報(bào)和解繳代扣稅款,。

查看完整問題

鄒老師

2020-08-10 14:40:49 3503人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,,你好:

您要注意這里的主體哈,,是M公司向A公司支付的境外的商標(biāo)費(fèi),即是境外取得了境內(nèi)的所得,,且這里的境外企業(yè)沒有在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但是取得了我國的所得,,是要繳納我國的所得稅的,即按照源泉扣繳,,適用的所得稅稅率是10%,,由境內(nèi)支付方進(jìn)行代扣代繳;

A公司并沒有在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所哈,,M公司不是境外A公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu),,因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)是不具有法人地位的哈。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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