（1）計算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%=106.5×60%=63.9（萬元）
當年銷售收入的5‰=11700×5‰=58.5（萬元）
允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=58.5（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=106.5-58.5=48（萬元）
參考教材P222,；參考輕一P247

（2）計算該公司支付殘疾人工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=15×100%=15（萬元）
參考教材P251；參考輕一P275

（3）計算該公司發(fā)生的職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

職工福利費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=450-3000×14%=30（萬元）
職工教育經(jīng)費90萬元小于允許扣除的限額240萬元（3000×8%）,，不用調(diào)整,。
實際撥繳的工會經(jīng)費小于允許扣除的限額60萬元（3000×2%），不用調(diào)整,。
三項經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30（萬元）
參考教材P219-P220,；參考輕一P243-P244

（4）計算該公司國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（3.65%÷365）×375=3.75（萬元）
參考教材P214-P215,；參考輕一P237

（5）計算該公司車輛購置業(yè)務(wù)對應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額。

車輛屬固定資產(chǎn),，應(yīng)于投入使用的下月起計提折舊,，減少應(yīng)納稅所得額=52.8×（1-5%）÷4×（8÷12）=8.36（萬元）
參考教材P230；參考輕一P259

（6）計算該公司研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除,。委托境外研發(fā)費用=20×80%=16（萬元）＜境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分=（68-20）×2/3=32（萬元）
研發(fā)費加計扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=［（68-20）+16］×75%=48（萬元）
參考教材P251,；參考輕一P278
題目剖析：
考查重點：本題考查的是委托境外研發(fā)費用的加計扣除,。
解題方向：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，在計算加計扣除時,，允許加計扣除金額=基數(shù)×75%,，該基數(shù)=min［境外研發(fā)費用實際發(fā)生金額×80%，境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用×2/3］,。
本題關(guān)鍵點：委托境外研發(fā)費用的加計扣除基數(shù)的確定,。

（7）計算該公司轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得,，若不能提供限售股原值憑證,，該限售股原值和合理稅費可以按照收入的15%確定，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240×15%=36（萬元）
參考教材P210,；參考輕一P233

（8）計算該公司2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額,。

2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457+48-15+30-3.75-8.36-48-36=8435.5（萬元）
參考教材P258；參考輕一P283

（9）簡述我國目前關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免政策,，并說明對在甲國的營業(yè)機構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，在進行國內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何處理,？

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算［“分國（地區(qū)）不分項”］,，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算［“不分國（地區(qū)）不分項”］其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率,，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額,。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變,。
對甲國的營業(yè)機構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅,，可以從當期該公司應(yīng)納所得稅額中抵免,，抵免限額=（8435.5+360）×25%×［360÷（8435.5+360）］=90（萬元）
已在甲國繳納=360×27.5%=99（萬元），超過抵免限額的9萬元可以在以后5個年度內(nèi),，用每年抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補,。
參考教材P545；參考輕一P637
題目剖析：
考查重點：本題考查的是境外已納稅額的抵免,。
解題方向：境外所得如果全額在境內(nèi)繳稅的話,，會造成重復(fù)征稅，所以用抵免法避免重復(fù)征稅,。抵免限額是指境外所得按照我國稅率計算的應(yīng)該在我國繳納的企業(yè)所得稅,也是境外繳納稅額可以在境內(nèi)抵免的最高限額,。本題中，抵免限額為90萬元,，在境外繳納稅額99萬元,，按照90萬元抵免即可。
本題關(guān)鍵點：抵免限額和可抵免稅額的計算,。

（10）計算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅額,。

該公司2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)實際補繳企業(yè)所得稅=（8435.5+360）×25%-90-1957.25=151.63（萬元）。
參考教材P258,；參考輕一P283