撤資如何理解,？能舉例嗎,？
被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息紅利所得。
問題來源：
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
劉老師
2020-09-20 13:08:37 3321人瀏覽
因?yàn)轭}干是撤資,，所以這里您需要結(jié)合撤資理解：
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得【如果是符合條件的股息紅利,，那么應(yīng)計(jì)為免稅收入，免征企業(yè)所得稅】,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。這種情況下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款-投資成本-股息紅利。
【舉例】2017年A公司（居民企業(yè)）出資500萬元投資B公司（居民企業(yè)）,，占B公司總注冊資本的30%。2019年3月經(jīng)股東會決議,，A公司撤回投資,，A公司分得資金800萬元，截至2019年3月B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積350萬元,。因此A公司分得的800萬元分為三部分：500萬元為投資收回,；股息所得105萬元（350×30%）；投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得195萬元（800-500-105）,。
【提示】對于取得的105萬元的股息所得,，如果屬于符合免稅條件的股息所得，即A與B均為非上市居民企業(yè),，或者A為在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè),，B為非上市居民企業(yè)，該項(xiàng)所得與A在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系,。如果屬于這種情形的,，那么這105萬元的股息所得，對于A來說免征企業(yè)所得稅,。
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