企稅中將自產(chǎn)貨物用于捐贈業(yè)務(wù)的的納稅調(diào)整,。
老師好,,將自產(chǎn)貨物用于捐贈業(yè)務(wù)(假如不超限額的情況下),,視同兩個業(yè)務(wù)處理,第一是“銷售”,,第二是“捐贈”,就是我不大理解第一步“銷售”的納稅調(diào)增為什么是調(diào)增公允價值確認的收入-成本的所得額(是相當于調(diào)增收入以及調(diào)減成本吧,?),。因為視同銷售,,會計上沒確認收入,稅法上要確認收入,,所以納稅調(diào)增收入我是可以理解的,,但是這個成本不是在第二步(稅法中捐贈支出是公允價+公允價??增值稅稅率,會計上捐贈支出是成本價+公允價??增值稅稅率,,所以納稅調(diào)減公允價-成本價的差額)中調(diào)整過了嗎,?為啥第一步還要調(diào)整成本?謝謝老師,!

丁老師
2024-09-19 13:49:42 766人瀏覽
是的,屬于是調(diào)增收入和調(diào)減成本,,整體調(diào)整的是應(yīng)納稅所得額的~
不是的哈~
它們兩個步驟是要獨立來看的~
在第一步當中,,企業(yè)所得稅上是要視同銷售的,但是會計上是不需要確認收入的,,那么企業(yè)所得稅上收入和成本是對應(yīng)配比的,,那么我們企業(yè)所得稅上要確認視同銷售收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本,。所以需要調(diào)增視同銷售所得=視同銷售收入-視同銷售成本,。
第二步當中,因為企業(yè)所得稅上的捐贈是:公允價值+公允價值×增值稅稅率,。而會計上的捐贈支出是:成本價+公允價值×增值稅稅率,。所以有一個差異,需要做納稅調(diào)減處理~
為您總結(jié):對于公益性捐贈,,稅法上的處理方法分為三步:
第一步:“賣”,,確認視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,,而稅法上視同銷售,,形成了稅會差異】;
第二步:“調(diào)”,,會計上確認的捐贈支出=成本+銷項稅額,,而稅法確認的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額,稅法確認的捐贈支出金額大于會計上確認的捐贈支出金額,,因此納稅調(diào)減=不含稅公允價-成本價【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,,二者相抵后為0】
第三步:“捐”,用會計利潤的12%計算捐贈限額,,與稅法認可的捐贈成本(不含稅公允價+銷項稅額)進行比較,,捐贈成本若高于捐贈限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
【舉例】某企業(yè)2021年會計利潤600萬元,,發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù),,捐贈貨物的賬面成本為80萬元,不含稅市場價100萬元,。該企業(yè)執(zhí)行會計準則,。
第一步,稅法上視同銷售收入100萬元,,視同銷售成本80萬元,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬元;
第二步,,會計確認的捐贈支出=80+13=93(萬元),;稅法確認的捐贈支出=100+13=113(萬元);稅法確認的支出大于會計上確認的支出,,因此納稅調(diào)減20(113-93)萬元,;
第三步,計算捐贈限額=600×12%=72(萬元),,捐贈成本為113萬元,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額41(113-72)萬元,這41萬元當年不得稅前扣除,,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除,。
整體上看,捐贈業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41(20-20+41)萬元,。
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