是的，屬于是調(diào)增收入和調(diào)減成本,，整體調(diào)整的是應(yīng)納稅所得額的~

不是的哈~

它們兩個步驟是要獨立來看的~

在第一步當中,，企業(yè)所得稅上是要視同銷售的，但是會計上是不需要確認收入的,，那么企業(yè)所得稅上收入和成本是對應(yīng)配比的,，那么我們企業(yè)所得稅上要確認視同銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本,。所以需要調(diào)增視同銷售所得=視同銷售收入-視同銷售成本,。

第二步當中，因為企業(yè)所得稅上的捐贈是：公允價值+公允價值×增值稅稅率,。而會計上的捐贈支出是：成本價+公允價值×增值稅稅率,。所以有一個差異，需要做納稅調(diào)減處理~

為您總結(jié)：對于公益性捐贈,，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”,，確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,，而稅法上視同銷售,，形成了稅會差異】；

第二步：“調(diào)”,，會計上確認的捐贈支出=成本+銷項稅額,，而稅法確認的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額，稅法確認的捐贈支出金額大于會計上確認的捐贈支出金額,，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價-成本價【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會計利潤的12%計算捐贈限額,，與稅法認可的捐贈成本（不含稅公允價+銷項稅額）進行比較,，捐贈成本若高于捐贈限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

【舉例】某企業(yè)2021年會計利潤600萬元,，發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù),，捐贈貨物的賬面成本為80萬元，不含稅市場價100萬元,。該企業(yè)執(zhí)行會計準則,。

第一步，稅法上視同銷售收入100萬元,，視同銷售成本80萬元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20（100-80）萬元；

第二步,，會計確認的捐贈支出=80+13=93（萬元）,；稅法確認的捐贈支出=100+13=113（萬元）；稅法確認的支出大于會計上確認的支出,，因此納稅調(diào)減20（113-93）萬元,；

第三步，計算捐贈限額=600×12%=72（萬元）,，捐贈成本為113萬元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（113-72）萬元，這41萬元當年不得稅前扣除,，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除,。

整體上看，捐贈業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（20-20+41）萬元,。