是的,，屬于是調(diào)增收入和調(diào)減成本，整體調(diào)整的是應(yīng)納稅所得額的~

不是的哈~

它們兩個(gè)步驟是要獨(dú)立來看的~

在第一步當(dāng)中,，企業(yè)所得稅上是要視同銷售的，但是會(huì)計(jì)上是不需要確認(rèn)收入的,，那么企業(yè)所得稅上收入和成本是對(duì)應(yīng)配比的，那么我們企業(yè)所得稅上要確認(rèn)視同銷售收入,，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本,。所以需要調(diào)增視同銷售所得=視同銷售收入-視同銷售成本,。

第二步當(dāng)中，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅上的捐贈(zèng)是：公允價(jià)值+公允價(jià)值×增值稅稅率,。而會(huì)計(jì)上的捐贈(zèng)支出是：成本價(jià)+公允價(jià)值×增值稅稅率。所以有一個(gè)差異,，需要做納稅調(diào)減處理~

為您總結(jié)：對(duì)于公益性捐贈(zèng),，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”,，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售,，而稅法上視同銷售，形成了稅會(huì)差異】,；

第二步：“調(diào)”,，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額,，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額,，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行比較,，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

【舉例】某企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元,，發(fā)生一筆公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù),，捐贈(zèng)貨物的賬面成本為80萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)100萬元,。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,。

第一步,，稅法上視同銷售收入100萬元,，視同銷售成本80萬元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20（100-80）萬元,；

第二步,，會(huì)計(jì)確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=80+13=93（萬元）；稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=100+13=113（萬元）,；稅法確認(rèn)的支出大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的支出,，因此納稅調(diào)減20（113-93）萬元；

第三步,，計(jì)算捐贈(zèng)限額=600×12%=72（萬元）,，捐贈(zèng)成本為113萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（113-72）萬元,，這41萬元當(dāng)年不得稅前扣除,，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除,。

整體上看,，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（20-20+41）萬元,。