股權轉(zhuǎn)讓所得不扣所謂股息的理解
老師，A投B3000萬占30%股權,，B上市公司,，投了之后B留存收益創(chuàng)造了一個億,，A把股權賣給M,，賣了7000萬,，A所得4000萬，這4000萬里包含著歸屬A的留存收益3000萬呀，這時候為啥這3000萬不算股息所得,，要加到轉(zhuǎn)讓所得里？
問題來源：
第二節(jié) 應納稅所得額
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直接法 |
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損 |
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間接法 |
應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 |
【考點1】收入總額（★★★）
企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，具體有：
銷售貨物收入，提供勞務收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，股息、紅利等權益性投資收益,，利息收入,，租金收入，特許權使用費收入,，接受捐贈收入,，其他收入。
納稅人以非貨幣形式取得的收入,，應當按照公允價值確定收入額,。
（一）一般收入的確認
1.銷售貨物收入
2.提供勞務收入
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn),。轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
（2）被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過或低于股東投資成本的部分,，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
馮老師
2022-05-26 15:19:21 1322人瀏覽
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn),；轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得,，股權轉(zhuǎn)讓不同于撤資,，它只是股東發(fā)生了變化,，被投資方的實收資本并沒有減少，所以被投資企業(yè)的盈余公積和未分配利潤按比例計算的部分不確認為股息收入,，也不涉及免稅的規(guī)定,，所以不能扣除被投資企業(yè)的盈余公積和未分配利潤按比例計算的部分。應該在以后實際分配的時候再確認為股息紅利所得,。股權轉(zhuǎn)讓所得=股權轉(zhuǎn)讓價-股權成本價,。
只有在清算、撤資時才可以減掉被投資企業(yè)的盈余公積和未分配利潤按比例計算的部分,。
股權轉(zhuǎn)讓，對于被投資企業(yè)來說,，只是換了一個股東,，被投資企業(yè)的注冊資本及累計未分配利潤和累計盈余公積等沒有影響，等到以后被投資企業(yè)實際分配累計未分配利潤和累計盈余公積時再征收股息的所得稅,；而撤回或減少投資,，對于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊資本,，按照減資比例分配累計未分配利潤和累計盈余公積,，這個環(huán)節(jié)就相當于實際分配了股息，需要計算股息所得,。
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