要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷業(yè)務（1）是否需要繳納增值稅并說明理由,。

（2）計算業(yè)務（1）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額,。

（3）判斷業(yè)務（2）取得的股息收入是否需要繳納企業(yè)所得稅并說明理由。

（4）計算業(yè)務（3）子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎,。

（5）回答企業(yè)重組特殊性稅務處理的備案要求及不履行備案手續(xù)的相關后果,。

（6）計算業(yè)務（4）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

（7）計算業(yè)務（5）是否需要調整企業(yè)所得稅應納稅所得額并說明理由,。

（8）計算業(yè)務（6）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額,。

（9）計算業(yè)務（7）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

（10）計算業(yè)務（8）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額,。

（11）計算甲企業(yè)當年可彌補的以前年度虧損額,。

（12）計算甲企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅。(2020年)

【答案及解析】

（1）業(yè)務（1）不需要繳納增值稅,。

理由：納稅人取得的財政補貼收入,，與其銷售貨物、勞務,、服務,、無形資產、不動產的

收入或者數(shù)量不直接掛鉤的,，不屬于增值稅應稅收入,，不征收增值稅,。

（2）業(yè)務（1）應調減應納稅所得額300萬元。

（3）業(yè)務（2）不需要繳納企業(yè)所得稅,。

理由：居民企業(yè)直接投資于上市居民企業(yè)取得的股息,、紅利等投資收益，持股超過12個月的,，免征企業(yè)所得稅,。

（4）業(yè)務（3）子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎=800-200=600（萬元）

對100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，符合規(guī)定進行特殊性稅務處理的,，劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎,，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

（5）

①企業(yè)重組特殊性稅務處理的備案要求：企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的,，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時,，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件,。

②不履行備案手續(xù)的相關后果：企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。

（6）①企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因,，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，故稅法計提折舊的年限=10×60%=6（年）

稅法2019年計提的折舊額=1600×（1-5%）÷6÷12×6=126.67（萬元）

會計2019年計提的折舊額=1600×（1-5%）÷10÷12×6=76（萬元）

業(yè)務（4）應調減應納稅所得額=126.67-76=50.67（萬元）

（7）業(yè)務（5）不需要調整應納稅所得額,。

理由：甲企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方,，且按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付的利息支出，在計算應納稅所得額時準予據(jù)實扣除,。

（8）

①職工福利費扣除限額=4000×14%=560（萬元）,，應調增應納稅所得額=600-560=40（萬元）

②職工教育經(jīng)費扣除限額=4000×8%=320（萬元），應調增應納稅所得額=400-320=80（萬元）

③工會經(jīng)費扣除限額=4000×2%=80（萬元）,，無須納稅調整,。

綜上，業(yè)務（6）應調增應納稅所得額=40+80=120（萬元）

（9）扣除限額1=400×60%=240（萬元）,，扣除限額2=65000×5‰=325（萬元）

業(yè)務（7）應調增應納稅所得額=400-240=160（萬元）

（10）用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準予在前據(jù)實扣除。

剩余捐贈支出=700-100=600（萬元）＜扣除限額=5400×12%=648（萬元）,，無須納稅調整,。

（11）甲企業(yè)彌補虧損前的應納稅所得額=5400-300-20-50.67+120+160=5309.33（萬元）

可以彌補的以前年度虧損額=1500+400=1900（萬元）

（12）甲企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅=（5309.33-1900）×25%=852.33（萬元）