要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）判斷業(yè)務(wù)（1）是否需要繳納增值稅并說明理由。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

（3）判斷業(yè)務(wù)（2）取得的股息收入是否需要繳納企業(yè)所得稅并說明理由,。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）子公司接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)。

（5）回答企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的備案要求及不履行備案手續(xù)的相關(guān)后果,。

（6）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

（7）計算業(yè)務(wù)（5）是否需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說明理由。

（8）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

（9）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

（10）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（11）計算甲企業(yè)當(dāng)年可彌補的以前年度虧損額,。

（12）計算甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,。(2020年)

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）不需要繳納增值稅。

理由：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的

收入或者數(shù)量不直接掛鉤的,，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅,。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬元,。

（3）業(yè)務(wù)（2）不需要繳納企業(yè)所得稅。

理由：居民企業(yè)直接投資于上市居民企業(yè)取得的股息,、紅利等投資收益,，持股超過12個月的，免征企業(yè)所得稅,。

（4）業(yè)務(wù)（3）子公司接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=800-200=600（萬元）

對100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),，符合規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定,。

（5）

①企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的備案要求：企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時,，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料,，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。

②不履行備案手續(xù)的相關(guān)后果：企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理,。

（6）①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%,，故稅法計提折舊的年限=10×60%=6（年）

稅法2019年計提的折舊額=1600×（1-5%）÷6÷12×6=126.67（萬元）

會計2019年計提的折舊額=1600×（1-5%）÷10÷12×6=76（萬元）

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=126.67-76=50.67（萬元）

（7）業(yè)務(wù)（5）不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

理由：甲企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，且按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付的利息支出,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。

（8）

①職工福利費扣除限額=4000×14%=560（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-560=40（萬元）

②職工教育經(jīng)費扣除限額=4000×8%=320（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-320=80（萬元）

③工會經(jīng)費扣除限額=4000×2%=80（萬元）,，無須納稅調(diào)整。

綜上,，業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40+80=120（萬元）

（9）扣除限額1=400×60%=240（萬元）,，扣除限額2=65000×5‰=325（萬元）

業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-240=160（萬元）

（10）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準(zhǔn)予在前據(jù)實扣除。

剩余捐贈支出=700-100=600（萬元）＜扣除限額=5400×12%=648（萬元）,，無須納稅調(diào)整,。

（11）甲企業(yè)彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額=5400-300-20-50.67+120+160=5309.33（萬元）

可以彌補的以前年度虧損額=1500+400=1900（萬元）

（12）甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（5309.33-1900）×25%=852.33（萬元）