當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

專利權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)讓不需要交增值稅么,？

企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2021-07-03 10:46:00

問題來源：

位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán),，2015年至2020年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),，2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元，提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得不含稅收入200萬元,。當(dāng)年增值稅銷項(xiàng)稅額合計922萬元,。
（2）全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計344萬元并進(jìn)行了抵扣,；12月購進(jìn)并使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍）取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款50萬元,、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，并進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。
（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元,；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中含廣告費(fèi)1100萬元,；全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元,，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)320萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元,。
（4）計入成本,、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬元、實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)9萬元并取得專用票據(jù),，發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬元,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。
（5）單獨(dú)核算的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元,，與之配比的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本費(fèi)用100萬元,。
（6）全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元,。
（其他相關(guān)資料：假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)且企業(yè)選擇最優(yōu)惠的方式計稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）當(dāng)年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額可扣除的城建稅及附加的合計金額,。

應(yīng)繳納的增值稅=922-（344+6.5）=571.5（萬元）,；
所得稅前可扣除城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=571.5×（7%+3%+2%）=68.58（萬元）,。

（2）當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤,。

該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤=7000+200+700-4150-1400-600-300-100-68.58=1281.42（萬元）。

（3）計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時,，職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額,。

稅前允許扣除的職工福利費(fèi)限額=400×14%=56（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額70萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬元）；
稅前允許扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額9萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬元）,；
稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=400×8%=32（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額13萬元，無須納稅調(diào)整,；
職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1=15（萬元）,。

（4）當(dāng)年該企業(yè)廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額,。

稅前允許扣除的廣告費(fèi)限額=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額1100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬元）,；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜扣除限額2=75×60%=45（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬元）；
合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+39=59（萬元）,。

（5）該企業(yè)新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額,。

新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可以加計扣除75%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×75%=240（萬元）,。

（6）該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600（萬元）
應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500+（600-500）×50%=550（萬元）。

（7）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。

該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1281.42+15+59-240-550=565.42（萬元）,。

（8）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（★★★）

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%,，但技術(shù)轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得為100萬元,，享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠，只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進(jìn)行計稅,。
該企業(yè)剔除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額=565.42-（600-550）=515.42（萬元）
該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=515.42×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=84.81（萬元）
或者使用申報表說明給定的公式（教材未收錄）計算：
565.42×15%+（600-500）×50%×（25%-15%）-50×10%=84.81（萬元）,。
注意安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額10%的抵稅規(guī)定。

查看完整問題