當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

這6.7什么時(shí)候抵掉了應(yīng)納稅額

增值稅“免,、抵、退”稅和“免,、退”稅的計(jì)算 2024-06-19 22:31:53

問(wèn)題來(lái)源：

第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

二,、出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

（三）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計(jì)算

1.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%,，退稅稅率為9%,。2023年5月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元,、稅額39萬(wàn)元（該發(fā)票已經(jīng)過(guò)確認(rèn)）,。上月末留抵稅額5萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元,，收款101.7萬(wàn)元存入銀行,，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣300萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額,。

（1）當(dāng)期“免,、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬(wàn)元）

（3）出口貨物“免,、抵,、退”稅額=300×9%=27（萬(wàn)元）＞當(dāng)期期末留抵稅額20.3萬(wàn)元

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3（萬(wàn)元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

孫老師

2024-06-20 13:41:18 235人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

給您拆分下教材公式您看看~

教材公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額

變形1：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額

變形2：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額-上期留抵稅額

變形3：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額）-（當(dāng)期外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）

變形4：當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交的稅額-出口應(yīng)退的稅額

內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交的稅額-出口應(yīng)退的稅額＞0 抵后需交稅,，不涉及退稅

內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交的稅額-出口應(yīng)退的稅額＜0 涉及退稅，但要分析原因

公式計(jì)算結(jié)果（6.7-27=-20.3）≤當(dāng)期免抵退稅額（27）：,，說(shuō)明內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交的一定是正數(shù),，和出口應(yīng)退的之間做了部分抵頂，只需退還差額部分即可,。

當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7萬(wàn)元

您看標(biāo)黃那里,，通過(guò)拆解公式您就能看出，原本內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納6.7,，出口應(yīng)退27，二者抵頂之后，內(nèi)銷(xiāo)不用交了,，出口退20.3

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì),，加油~

有幫助(2) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑