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一般納稅人如何用小規(guī)模納稅人的專票抵扣進項稅,？

稅法（2024）>巧學(xué)基礎(chǔ)班-王穎>進項稅額的確認和計算（1）>26分24秒>講義段ID：8278474 為什么計算抵扣中,，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票也能用發(fā)票上的金額和9%的扣除率計算進項稅額，小規(guī)模納稅人也能抵扣進項嗎？

憑票抵扣進項稅額 2024-03-30 08:19:20

問題來源：

第三節(jié)　一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

二,、進項稅額的確認和計算★★★

（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額,。

2.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

3.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱,，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的,，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款,。申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件,、委托代理合同及付款憑證,，否則，不予抵扣進項稅款,。（新增）

4.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣,。

（1）憑票抵扣與計算抵扣

項目	內(nèi)容
憑票抵扣	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額
計算抵扣	①購進農(nóng)產(chǎn)品,，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額 ②從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額
升級抵扣	納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計算進項稅額具體操作方法可分為以下兩個環(huán)節(jié)： ①在購進農(nóng)產(chǎn)品當期,，所有納稅人按照購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實抵扣或者憑票計算抵扣 ②將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人,，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當期,，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計1%抵扣進項稅額
不得抵扣	納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證
分別核算	①納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 ②未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額
煙葉進項稅額	對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅,，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣,。購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額,，按收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算：準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計算

某食品廠系一般納稅人，2023年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大豆,，并在當月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶,，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元；支付運費,，取得運輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元,。計算食品廠的進項稅額和采購成本。

進項稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購成本=50000×90%+2000=47000（元）,。

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喬老師

2024-03-30 09:04:22 449人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的，不是說小規(guī)模納稅人購進,，是說一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進,，一般納稅人抵扣進項稅額。

在這里,，我們需要明確的是，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票并不是用來給小規(guī)模納稅人自己抵扣的,，而是給那些從小規(guī)模納稅人處購進貨物（農(nóng)產(chǎn)品）的一般納稅人進行抵扣的,。

換句話說，當一個小規(guī)模納稅人開具了增值稅專用發(fā)票給一般納稅人時,，一般納稅人就可以利用這張發(fā)票上的金額和規(guī)定的扣除率（在這里是9%）來計算可以抵扣的進項稅額,。這樣做是為了保證購買方（一般納稅人）無論是從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，還是從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，都是抵扣一樣的稅額,，便于農(nóng)業(yè)公平發(fā)展。

所以,，并不是說小規(guī)模納稅人本身可以抵扣進項稅額,，而是他們開具的增值稅專用發(fā)票可以被一般納稅人（買方）用來抵扣進項稅額。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！

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