一般納稅人人力資源外包與勞務派遣的計稅區(qū)別

如果選擇一般計稅方法,，如何計算增值稅,？是用全額還是差額，乘以6%計算銷項,？

增值稅征收率 2024-03-31 15:58:23

問題來源：

★第二節(jié) 稅率與征收率

【知識點二】征收率

一、一般規(guī)定

3%			除按規(guī)定適用5%征收率以外,，其應稅銷售行為均適用3%的征收率【新增】2027年12月31日前,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率
5%	適用于一般納稅人+小規(guī)模納稅人	（1）不動產	①不動產銷售（一般納稅人老項目）不動產租賃（一般納稅人老項目） ②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,，選擇適用簡易計稅方法的 ③納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的【提示】個人出租住房,，應按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額
		(2)人力資源服務	①一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的【提示】選擇差額納稅的納稅人,，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票 ②一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的
		（3）通行費	一般納稅人收取試點前開工的一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費,，選擇適用簡易計稅方法的

手寫板

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喬老師

2024-03-31 16:01:13 305人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

如果一般納稅人提供人力資源外包服務并選擇一般計稅方法，那么計算增值稅時應采用全額計稅,，即按照取得的全部價款和價外費用作為銷售額來計算銷項稅,，增值稅稅率為6%,，因此需要將全額銷售額（不含增值稅）乘以6%來計算銷項稅額。

勞務派遣和人力資源外包服務的區(qū)別,。

（1）銷售額

項目	一般規(guī)定		特殊規(guī)定
項目	全額	稅率	差額	稅率
勞務派遣	全部價款+ 價外費用	一般納稅人：6% 小規(guī)模納稅人：3%	全部價款+價外費用 -代用工單位支付給勞務派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金	5%
人力資源外包	——	——	全部價款和價外費用 -受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金	一般納稅人：6%,；5% 小規(guī)模納稅人：3%

（2）綜合對比

項目	適用范圍	稅目 [商務輔助]	計稅方法
			一般納稅人				小規(guī)模納稅人
			一般計稅方法		簡易計稅方法		銷售額	征收率	銷售額	征收率
			銷售額	稅率	銷售額	征收率
勞務派遣	勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務【派遣員工的勞務服務】	人力資源	全額	6%	差額	5%	全額	3%	差額	5%
人力資源外包	企業(yè)為了降低人力成本,，實現(xiàn)效率最大化,，將人力資源事務中部分工作或全部委托人才服務專業(yè)機構管（辦）理【人力資源事務的委托辦理】	經紀代理	差額	6%	差額	5%	差額	3%	—	—

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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