問(wèn)題來(lái)源：
【例題?單選題】A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),，在B國(guó)取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,，B國(guó)稅率為30%，A國(guó)稅率為25%,，B國(guó)規(guī)定在本國(guó)取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠,，A國(guó)和B國(guó)簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲居民公司對(duì)在B國(guó)取得的收入應(yīng)補(bǔ)稅（ ）萬(wàn)元,。
A.5
B.0
C.10
D.25
【答案】B
【解析】采取稅收饒讓政策的企業(yè)在他國(guó)享受了免稅或減稅待遇,，該免稅或減稅的數(shù)額視同已繳稅額在本國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。
王老師
2020-08-28 17:01:00 3450人瀏覽
首先來(lái)理解一下稅收饒讓：
簡(jiǎn)單的說(shuō)就是我國(guó)的居民企業(yè)從境外取得所得,，前提是我國(guó)與境外的這個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，那么如果我國(guó)的居民企業(yè)在境外享受了稅收優(yōu)惠的,，在計(jì)算境外已納稅額的時(shí)候,，對(duì)于在境外減免的部分也允許在我國(guó)享受抵免，認(rèn)為其在境外是按照規(guī)定繳納的稅款,，按照沒(méi)有享受減免稅優(yōu)惠的稅款抵免,。簡(jiǎn)而言之，就是居民企業(yè)在國(guó)外享受的優(yōu)惠我們當(dāng)作沒(méi)享受計(jì)算抵免限額來(lái)進(jìn)行境外所得稅抵免,。
A國(guó)和B國(guó)簽訂稅收饒讓協(xié)定,，說(shuō)明A國(guó)甲居民公司可以享受稅收饒讓的優(yōu)惠,。B國(guó)稅率為30%，B國(guó)規(guī)定在本國(guó)取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠,，那么實(shí)際上甲居民公司在B國(guó)是按照20%的稅率來(lái)繳納稅款的,，那么30%稅率和20%稅率的差的部分就屬于在境外減免的部分。正因?yàn)橄硎芏愂震堊?，那么?duì)于在境外減免的部分也允許在我國(guó)享受抵免，認(rèn)為其在境外是按照規(guī)定繳納的稅款,，也就是說(shuō)雖然在B國(guó)是按照20%繳納的,，在我國(guó)享受抵免的時(shí)候看作甲居民企業(yè)在B國(guó)是按照30%來(lái)繳納的稅款，然后按照30%的稅款在我國(guó)享受抵免,。
甲居民公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,，在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元，在A國(guó)享受抵免的時(shí)候看作甲居民企業(yè)在B國(guó)繳納了30萬(wàn)元的稅,，所以在A國(guó)的抵免限額是30萬(wàn)元,。
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