預(yù)扣預(yù)繳時特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率一樣嗎,？
老師 六十道大題的第四十二題 請問下特許權(quán)使用費(fèi)是否屬于勞務(wù)報(bào)酬所得使用勞務(wù)報(bào)酬的稅率表,？
問題來源：
60-42.
張某為我國居民個人,，2019年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：
（1）取得境外某企業(yè)支付的利息10萬元,，該項(xiàng)收入境外納稅1萬元并取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證,，已知該國與我國之間尚未簽訂稅收協(xié)定,，張某當(dāng)年無其他境外收入,。
（2）以市場價200萬元轉(zhuǎn)讓2008年購入的家庭唯一普通商品住房,，原值60萬元,，轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)0.6萬元。
（3）拍賣自己的文字作品手稿原件,，取得收入8000元,。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
（1）判斷張某取得的利息境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說明理由。
（2）計(jì)算張某從境外取得的利息在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅,。
（3）判斷張某轉(zhuǎn)讓住房是否應(yīng)繳納個人所得稅并說明理由,。
（4）說明張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項(xiàng)目和預(yù)扣率。
（5）計(jì)算張某取得的拍賣收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,。（2018年考題改編）
【答案及解析】
（1）可以足額抵扣,。
理由：抵免限額=10×20%=2（萬元）＞在境外實(shí)際繳納的個人所得稅1萬元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅年度足額抵扣,。
（2）在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅=2-1=1（萬元）,。
（3）不需要繳納個人所得稅。
理由：個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,，免征個人所得稅,。
（4）張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項(xiàng)目是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，
預(yù)扣率為20%,。
（5）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）,。
徐老師
2022-08-09 17:24:36 634人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
特許權(quán)使用費(fèi)所得,，不是勞務(wù)報(bào)酬所得,，這是兩個稅目，預(yù)扣預(yù)繳的時候適用的預(yù)扣率是有區(qū)別的,。
預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié),，特許權(quán)使用費(fèi)所得與稿酬所得適用預(yù)扣率都是20%,，不適用勞務(wù)報(bào)酬三級預(yù)扣率表。
在年終匯算清繳時,，勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，均按照20%減除費(fèi)用，一并計(jì)入到綜合所得中,，適用綜合所得稅率表,。
您理解下~有問題歡迎隨時交流~~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！
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