關(guān)于第(4)問,,租金收入如何享受免征增值稅優(yōu)惠,?
這題扣掉了房產(chǎn)稅,個人出租住房引起的城建稅和教育費附加為什么不考慮扣除,?什么情況下要考慮扣除城建稅和教育費附加
問題來源:
中國公民李某就職于國內(nèi)A上市公司,月工資為18000元,,2019年收入情況如下:
(1)出版一部長篇小說,,取得稿酬40000元。
(2)5月與一家培訓機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,,合同規(guī)定從5月起每周六為該培訓機構(gòu)授課1次,,每次報酬為5000元,。5月份為培訓機構(gòu)授課4次。
(3)7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租,,每月收取租金3800元,。當月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元,已取得合法有效的支出憑證,。
(4)12月取得全年一次性獎金60000元,。
(其他相關(guān)資料:李某每月自行負擔的“三險一金”為1800元;李某為獨生子且其父母均已年滿60周歲,;李某每月根據(jù)規(guī)定繳付的年金為500元,,李某上年度月平均工資為16000元,當?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元,。對于專項附加扣除李某選擇在A公司預扣預繳其稅款時扣除,,對于全年一次性獎金李某選擇不并入綜合所得計稅。涉及的憑證均已取得)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問題,。
專項扣除=1800(元)
專項附加扣除(贍養(yǎng)老人)=2000(元)
依法確定的其他扣除=500(元),,500<5000×3×4%=600(元),,所以按照500元扣除。
1月A公司應(yīng)預扣預繳李某的個人所得稅=(18000-5000-1800-2000-500)×3%=261(元)
參考教材P352,;參考輕一P389
(2)計算李某出版小說被預扣預繳的個人所得稅,。
李某出版小說被預扣預繳的個人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)
參考教材P353;參考輕一P390
(3)計算培訓機構(gòu)5月支付李某授課費應(yīng)預扣預繳的個人所得稅,。
屬于同一項目連續(xù)性收入的,,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
培訓機構(gòu)5月應(yīng)預扣預繳李某的個人所得稅=5000×4×(1-20%)×20%=3200(元)
參考教材P353,;參考輕一P390
考查重點:本題考查的是勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額的計算,。
解題方向:個人所得稅改革后,居民個人取得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的預扣預繳計算變得非常重要,,可以在單選題中考查,也可以作為計算題的一個小問,,需要考生掌握三者的異同:
應(yīng)稅項目 |
預扣預繳應(yīng)納稅所得額 |
預扣預繳稅額 |
注意 |
勞務(wù)報酬所得 |
(1)每次收入≤4000元,,預扣預繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元 |
預扣預繳稅額=預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù) |
適用3級超額累進預扣率 |
特許權(quán)使用費所得 |
預扣預繳稅額=預扣預繳應(yīng)納稅所得額×20% |
— |
|
稿酬所得 |
(1)每次收入≤4000元,,預扣預繳應(yīng)納稅所得額=(每次收入-800元)×70% |
相對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費所得,預扣預繳應(yīng)納稅所得額的計算多乘以了70% |
本題關(guān)鍵點:每次收入的確定。
(4)計算李某7,、8月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅,。
李某7、8月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅=(3800-3800×4%-800-800)×10%+(3800-3800×4%-400-800)×10%=449.6(元)
參考教材P301,;參考輕一P357-P358
(5)計算李某取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅,。
居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,,選擇不并入當年綜合所得的,,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,,確定適用稅率和速算扣除數(shù),,單獨計算納稅。60000÷12=5000(元),,適用稅率10%,,速算扣除數(shù)為210元,應(yīng)納個人所得稅=60000×10%-210=5790(元),。
參考教材P306,;參考輕一P369
許老師
2020-10-10 17:26:46 2077人瀏覽
這里是因為:
其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),,取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過10萬元的,,可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策,。
本題為3800元,是免征增值稅的,,隨之征收的城建稅及附加的計稅依據(jù)就為0,,就不用考慮了哦~
如果是沒有免征的,就要考慮哦~
希望可以幫到您~祝您考試順利通過,!
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