（1）說明業(yè)務(wù)（1）應(yīng)如何進行賬務(wù)處理,？

銷售原材料繳納的稅金及附加245.4萬元，漏記賬,，應(yīng)在會計利潤中調(diào)減,。
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目的范圍　參考教材P182

（2）說明業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)處理是否正確？如不正確,，應(yīng)如何處理,？

不正確,。會計上：購置固定資產(chǎn)，一般情況下計提折舊扣除,；稅法上：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備,、器具，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊。超過500萬元的,，應(yīng)通過計提折舊費用的方式分期在會計利潤中減除,。
折舊費用=600÷10÷12×4=20（萬元），應(yīng)調(diào)增會計利潤=600-20=580（萬元）
【查書】加速折舊優(yōu)惠　參考教材P218

（3）計算業(yè)務(wù)（3）財政補助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元屬于不征稅收入,，應(yīng)納稅調(diào)減；與不征稅收入對應(yīng)的費用化支出400萬元,，不得在稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增。
合計應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬元）
【查書】不征稅收入　參考教材P178

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

職工福利費扣除限額=1400×14%=196（萬元）＜200萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4（萬元）
工會經(jīng)費扣除限額=1400×2%=28（萬元）＜30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）
職工教育經(jīng)費扣除限額=1400×8%=112（萬元）,，本年度發(fā)生職工教育經(jīng)費25萬元加上以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費5萬元未超過扣除限額112萬元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費25萬元準予據(jù)實扣除,，不需要進行納稅調(diào)整,；以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費準予在本年度扣除,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬元）
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準　參考教材P184-P185,、P187

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

廣告費稅前扣除限額=（7500+2580）×15%=1512（萬元）,，實際發(fā)生1542萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30（萬元）
未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務(wù)招待費不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額1=（90-20）×60%=42（萬元）,，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額2=（7500+2580）×5‰=50.4（萬元）,，準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為42萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48（萬元）
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78（萬元）
【查書】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準　參考教材P184-P185,、P187

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

國債的利息收入免稅；連續(xù)持有上市公司股票不足12個月分回的投資收益不免稅,。
投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200（萬元）
【查書】免稅收入　參考教材P179

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

自2018年1月1日起,，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。即按照孰低原則享受加計扣除,，境內(nèi)研發(fā)費用的2/3=（200-80）×2/3=80（萬元）,，境外研發(fā)費用的80%=80×80%=64（萬元），應(yīng)以64萬元作為基數(shù)計算加計扣除,。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（200-80）×75%+64×75%=90+48=138（萬元）
【查書】加計扣除優(yōu)惠　參考教材P214,、P216

（8）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

50萬元違約金支出,、10萬元訴訟費支出,，可以在稅前扣除；20萬元違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出,，不得稅前扣除,。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20（萬元）
【查書】企業(yè)所得稅不得扣除的項目　參考教材P192

（9）計算業(yè)務(wù)（9）應(yīng)預提的企業(yè)所得稅稅額。

應(yīng)預提所得稅稅額=1000×25%×10%=25（萬元）
【查書】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算　參考教材P230

（10）計算該企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額,。

該企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額=1000-245.4+580-100+1+78-200-138+20=995.6（萬元）
該企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=995.6×25%-600×10%=188.9（萬元）,。
【查書】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算　參考教材P219、P224