職工福利費,、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等不計入工資中嗎

計入成本,、費用中的實發(fā)工資總額200萬元,、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元,、發(fā)生職工福利費31萬元,、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元,。

老師,，這句話不理解什么意思，工會經(jīng)費應該是已經(jīng)計入了管理費用的對吧,，職工福利費應該是計入工資總額的,，那么這里實發(fā)工資的200萬里面含不含職工福利費31萬呢，還有職工教育經(jīng)費是計入什么科目的啊

居民企業(yè)應納稅額的計算 2019-12-26 15:54:31

問題來源：

【教材例4-2】某企業(yè)為居民企業(yè),，2018年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元,。

（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）,；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）；財務費用60萬元,。

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）,。

（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,，支付稅收滯納金6萬元）,。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元,、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元,、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元,。

要求：計算該企業(yè)2018年度實際應納的企業(yè)所得稅,。

（1）會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）

（2）廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額

=650-4000×15%=650-600=50（萬元）

（3）業(yè)務招待費調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）

4000×5‰=20（萬元）>25×60%=15（萬元）

（4）捐贈支出應調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）

（5）工會經(jīng)費應調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬元）

（6）職工福利費應調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬元）

（7）職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元）

實際發(fā)生額小于扣除限額，不作納稅調(diào)整,。

（8）應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（萬元）

（9）2018年應繳企業(yè)所得稅=170.4×25%=42.6（萬元）,。

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劉老師

2019-12-26 17:23:10 7134人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

1,、您注意下,，工資、三項經(jīng)費都是計入成本費用中,。

2,、職工福利費是不計入工資總額中的,，而是計入費用中。

3,、是不包含職工福利費的呦,。

4、一般計入管理費用,、銷售費用科目中,。

“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國稅函〔2009〕3號規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費,、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費,、醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費等社會保險費和住房公積金,。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金,，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額,；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

加油！努力學習的小天使~~

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