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換取生產(chǎn)資料與車(chē)間修繕是否視同銷(xiāo)售？

老師,，麻煩問(wèn)下為什么換取生產(chǎn)資料增值稅需要視同銷(xiāo)售,，而用于車(chē)間修繕不需要視同銷(xiāo)售，不是很理解,，麻煩解答,，謝謝,。

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2023-04-24 10:51:06

問(wèn)題來(lái)源：

甲涂料廠（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲廠”）為增值稅一般納稅人,，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅100元/桶,，最高出廠價(jià)格不含增值稅110元/桶,。VOC含量420克/升的B涂料,，平均出廠價(jià)格不含增值稅120元/桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅130元/桶,。2023年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料并支付運(yùn)費(fèi),，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元,，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元,、稅額0.09萬(wàn)元。
（2）將自產(chǎn)A涂料對(duì)外銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售金額60萬(wàn)元,、稅額7.8萬(wàn)元,。
（3）將自產(chǎn)A涂料200桶用于車(chē)間修繕,；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具，未互開(kāi)發(fā)票,。
（4）受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識(shí)的B涂料300桶,，乙企業(yè)提供主要材料成本2萬(wàn)元并支付不含稅加工費(fèi)1萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×4%=2.4（萬(wàn)元）

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%=0.22+0.08=0.30（萬(wàn)元）

（3）說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的條件。

消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，是指由委托方提供原料和主要材料,，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅為0,。
B涂料的VOC含量為420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅,。

（5）甲廠應(yīng)繳納的增值稅,。

銷(xiāo)項(xiàng)稅：
業(yè)務(wù)（2）：7.8萬(wàn)元
業(yè)務(wù)（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬(wàn)元）
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車(chē)間修繕（增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）不視同銷(xiāo)售。
業(yè)務(wù)（4）：1×13%=0.13（萬(wàn)元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=7.8+0.65+0.13=8.58（萬(wàn)元）
甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬(wàn)元）,。

【提示】
①自產(chǎn)涂料用于車(chē)間修繕,，對(duì)于消費(fèi)稅而言，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面,，應(yīng)在移送時(shí)計(jì)算消費(fèi)稅,；但對(duì)于增值稅而言，屬于用于應(yīng)稅項(xiàng)目范疇,，不視同銷(xiāo)售,。
②自產(chǎn)涂料用于換取生產(chǎn)資料，增值稅（平均價(jià)）和消費(fèi)稅（最高價(jià)）的計(jì)稅依據(jù)不同,。

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金老師

2023-04-24 14:41:55 3714人瀏覽

在增值稅中用于車(chē)間的修繕屬于用于在建工程，營(yíng)改增之后在建工程也屬于增值稅的征收范圍,，所以屬于用于應(yīng)稅項(xiàng)目,，所以自產(chǎn)貨物是不需要視同銷(xiāo)售的。

自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料,，屬于銷(xiāo)售行為,，相當(dāng)于一買(mǎi)一賣(mài)，用賣(mài)自產(chǎn)貨物，買(mǎi)來(lái)了生產(chǎn)資料,，只不過(guò)對(duì)方是以非貨幣性資產(chǎn)支付的,，所以需要繳納增值稅,。

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