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105頁(yè)第11題第（3）問(wèn)

答案中：第（1）（2）問(wèn)計(jì)算消費(fèi)稅都是=不含稅銷(xiāo)售價(jià)格*消費(fèi)稅稅率,，而第（3）問(wèn)答案委托加工代收代繳的消費(fèi)稅=（75+10）/（1-15%）*15%=15萬(wàn)元，原材料成本應(yīng)該是不含稅的，加工費(fèi)也是不含稅的,，那么消費(fèi)稅應(yīng)該是=（75+10）*15%=12.75萬(wàn)元,。

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2021-07-23 07:32:16

問(wèn)題來(lái)源：

某禮花廠(chǎng)2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為24000元,，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)已稅鞭炮600箱,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的每箱不含稅購(gòu)進(jìn)金額為600元，月末庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為16000元,，其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用,。
（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮240箱，銷(xiāo)售給A商貿(mào)公司200箱,，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為1600元,；其余40箱通過(guò)該廠(chǎng)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為1700元,。
（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮1000箱,，銷(xiāo)售給B商貿(mào)公司500箱，每箱不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2200元,；將400箱換取火藥廠(chǎng)的火藥,，雙方按易貨價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，剩余的100箱作為福利發(fā)給職工,。
（4）委托C廠(chǎng)加工一批焰火,，禮花廠(chǎng)提供原材料成本為75萬(wàn)元。當(dāng)月C廠(chǎng)將加工完畢的焰火交付,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元,。
（5）禮花廠(chǎng)將委托加工收回的焰火60%用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額76萬(wàn)元,，剩余的40%備用,。
（其他相關(guān)資料：乙鞭炮的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2100元/箱,，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2400元/箱,；鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）禮花廠(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

禮花廠(chǎng)銷(xiāo)售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1600×15%=48000（元）
通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×1700×15%=10200（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=48000+10200=58200（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù),。

銷(xiāo)售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×2200×15%=165000（元）
用鞭炮換取火藥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×2400×15%=144000（元）
將鞭炮作為福利發(fā)放視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×2100×15%=31500（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=165000+144000+31500=340500（元）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）委托加工業(yè)務(wù)中C廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,。

C廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（75+10）÷（1-15%）×15%=100×15%=15（萬(wàn)元）

（4）判斷業(yè)務(wù)（5）中用于銷(xiāo)售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說(shuō)明理由，如果需要繳納,，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（暫不考慮已納稅額的扣除）,。

應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,。理由：銷(xiāo)售部分對(duì)應(yīng)的受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=（75+10）÷（1-15%）×60%=60（萬(wàn)元）＜76萬(wàn)元，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
應(yīng)納消費(fèi)稅=760000×15%=114000（元）

（5）計(jì)算禮花廠(chǎng)當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅,。

禮花廠(chǎng)當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=（24000+600×600-16000）×15%+15×10000×60%=145200（元）

（6）計(jì)算禮花廠(chǎng)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

禮花廠(chǎng)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58200+340500+114000-145200=367500（元）,。

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閆老師

2021-07-24 01:50:16 2430人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員,，您好：

首先，我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格,，不管是否含增值稅,，都是含消費(fèi)稅的。

所以如果直接銷(xiāo)售,，有銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅,，下同）的話(huà)，那么銷(xiāo)售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,，直接用銷(xiāo)售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅,，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

但是如果沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格,，需要組價(jià)計(jì)算的話(huà),，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,。

本題業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）直接給出了不含稅銷(xiāo)售價(jià)格,，所以計(jì)算銷(xiāo)售甲鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，直接用不含稅銷(xiāo)售額乘以消費(fèi)稅稅率,，即200×1600×15%+40×1700×15%,。計(jì)算銷(xiāo)售乙鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，直接用不含稅銷(xiāo)售額乘以消費(fèi)稅稅率,，即500×2200×15%+400×2400（換,、投、抵,，用最高平均價(jià)格）×15%+100×2100×15%,。

本題業(yè)務(wù)（4）由于并未告知受托方C廠(chǎng)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，只能進(jìn)行組價(jià)，組價(jià)計(jì)算的話(huà),，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率15%）。

老師為您推導(dǎo)一下委托加工組成計(jì)稅價(jià)格的公式（以本題從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅為例）：

組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅

消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅）×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）×消費(fèi)稅稅率+消費(fèi)稅×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅-消費(fèi)稅×消費(fèi)稅稅率=（材料成本+加工費(fèi)）×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅×（1-消費(fèi)稅稅率）=（材料成本+加工費(fèi)）×消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）×消費(fèi)稅稅率/（1-消費(fèi)稅稅率）,。

您再理解一下,，如有其他問(wèn)題歡迎隨時(shí)交流，祝您輕松過(guò)關(guān)~~