當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

第11題第5小問

看不懂那個式子

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2021-07-11 22:05:39

問題來源：

某禮花廠2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為24000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮600箱,，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱不含稅購進(jìn)金額為600元,，月末庫存外購已稅鞭炮的金額為16000元，其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮240箱，銷售給A商貿(mào)公司200箱，每箱不含稅銷售價格為1600元,；其余40箱通過該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為1700元,。
（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮1000箱,，銷售給B商貿(mào)公司500箱，每箱不含稅的銷售價格為2200元,；將400箱換取火藥廠的火藥,，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的100箱作為福利發(fā)給職工,。
（4）委托C廠加工一批焰火,，禮花廠提供原材料成本為75萬元。當(dāng)月C廠將加工完畢的焰火交付,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取不含稅加工費(fèi)10萬元,。
（5）禮花廠將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額76萬元,，剩余的40%備用,。
（其他相關(guān)資料：乙鞭炮的平均不含稅銷售價格為2100元/箱，最高不含稅銷售價格為2400元/箱；鞭炮,、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）禮花廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1600×15%=48000（元）
通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按照門市部對外銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×1700×15%=10200（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=48000+10200=58200（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。

銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×2200×15%=165000（元）
用鞭炮換取火藥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×2400×15%=144000（元）
將鞭炮作為福利發(fā)放視同銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×2100×15%=31500（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=165000+144000+31500=340500（元）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）委托加工業(yè)務(wù)中C廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,。

C廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（75+10）÷（1-15%）×15%=100×15%=15（萬元）

（4）判斷業(yè)務(wù)（5）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由,，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（暫不考慮已納稅額的扣除）,。

應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,。理由：銷售部分對應(yīng)的受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價格=（75+10）÷（1-15%）×60%=60（萬元）＜76萬元，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,，委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
應(yīng)納消費(fèi)稅=760000×15%=114000（元）

（5）計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅,。

禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=（24000+600×600-16000）×15%+15×10000×60%=145200（元）

（6）計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58200+340500+114000-145200=367500（元）,。

查看完整問題