為什么是除以百分之九十而不是乘以百分之九十,？

為什么是除以百分之九十，沒看懂

委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 2020-09-25 18:02:55

問題來源：

甲電池廠2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池,，甲廠提供原材料成本為43萬元,。當月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格,。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售,，取得不含稅銷售額70萬元,，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售,，合同約定不含稅銷售額45萬元,、6月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉(zhuǎn)緊張,，當月僅收到20萬元貨款,。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產(chǎn)品。
（其他相關(guān)資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，計算回答下列問題,。

（1）業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）,。

（2）業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的鉛蓄電池應(yīng)繳納的消費稅,。

委托加工的電池在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
應(yīng)納消費稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）,。

（3）業(yè)務(wù)（2）中加工收回用于車間照明的電池移送時應(yīng)繳納的消費稅,。

委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費稅。

（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅,。

將自產(chǎn)電池贈送給客戶,，應(yīng)該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
應(yīng)納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。

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小臧老師

2020-09-26 10:03:12 3580人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

您看業(yè)務(wù)（3）的最后一句話,，這里說了，剩下的10%贈送了,，說明也需要視同銷售計算稅額,，但是這10%沒有價格啊，所以就要用有價格的90%倒推一下,，比如總價格是X,，現(xiàn)在90%X=45，那么X=45/90%,，您看這總價格不就出來了,，10%的部分也可以計算了，您再理解下~

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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