當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

4小問剩下的15箱,，在題目中哪里看到已經(jīng)領(lǐng)用了

謝謝解答

委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 2020-09-14 13:53:27

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，2020年1月經(jīng)營狀況如下：
（1）采取分期收款方式銷售A卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，合同約定不含稅銷售額共計100萬元。本月15日按合同約定已收取60%貨款,，其余貨款下月15日收取。
（2）委托乙廠加工煙絲一批,，甲廠提供的原材料成本為22萬元,。當(dāng)月乙廠將加工完畢的煙絲交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費6萬元,，乙廠無同類煙絲銷售價格,。
（3）將委托加工收回的煙絲的60%用于連續(xù)生產(chǎn)B卷煙25標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售10標(biāo)準(zhǔn)箱B卷煙,，取得不含增值稅銷售額50萬元,；將另外40%的煙絲以20萬元的不含稅價格銷售。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明業(yè)務(wù)（1）消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,。

納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天,。業(yè)務(wù)（1）中60%的部分消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為1月15日；剩余40%的部分消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2月15日,。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）1月應(yīng)繳納的消費稅,。

該卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條銷售額=1000000÷40÷250=100（元/標(biāo)準(zhǔn)條），適用稅率為56%加0.003元/支,。
業(yè)務(wù)（1）1月應(yīng)繳納的消費稅=（100×56%+40×250×200×0.003/10000）×60%=33.96（萬元）,。

（3）計算業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅,。業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=（22+6）÷（1-30%）×30%=12（萬元）,。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅,。

B卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條銷售額=500000÷10÷250=200（元/標(biāo)準(zhǔn)條），適用稅率為56%加0.003元/支,。
受托方代收代繳煙絲消費稅的計稅依據(jù)=（22+6）÷（1-30%）=40（萬元）,，40×40%=16（萬元）<20萬元。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=50×56%+10×250×200×0.003/10000+20×30%-12=22.15（萬元）,。

查看完整問題