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外地出差住宿費屬于什么服務(wù),？

不屬于居民日常服務(wù)嗎,？那居民日常服務(wù)有哪些呢？

一般納稅人注銷時進項稅額的處理關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 2020-09-03 07:18:50

問題來源：

（本小題15分,。）
（根據(jù)2020年教材本題涉及的部分知識點已變更,，本題按照教材進行了改編）位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2019年12月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下,。
（1）該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計稅方法,，按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并開具了增值稅專用發(fā)票,。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進行了分包,，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票,。
（2）橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程,，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票,，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進行了分包,，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票,。
（3）從國外進口一臺機器設(shè)備,，國外買價折合人民幣80萬元，運抵我國入關(guān)前支付的運費折合人民幣4.2萬元,，保險費折合人民幣3.8萬元,。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元,、稅額0.09萬元,，該進口設(shè)備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，該企業(yè)未分開核算。
（4）發(fā)生外地出差住宿費支出價稅合計6.36萬元,，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發(fā)票,。
（其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%,，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定且申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法計稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（3000-1200）÷（1+9%）×2%=33.03（萬元）。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。

銷項稅額=3000/（1+9%）×9%=247.71（萬元）,。

（3）計算業(yè)務(wù)（2）企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用簡易計稅方法計稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬元）。

（4）分別計算業(yè)務(wù)（3）企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅,、增值稅,。

應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（萬元）；進口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×13%=（80+4.2+3.8+8.8）×13%=12.58（萬元）,。

（5）計算業(yè)務(wù)（4）可抵扣的增值稅進項稅額,。

可以抵扣的進項稅額=6.36/（1+6%）×6%=0.36（萬元）。

（6）計算企業(yè)當(dāng)月增值稅進項稅額合計,。

當(dāng)月增值稅進項稅額合計=1200/（1+9%）×9%+12.58+0.09+0.36=112.11（萬元）,。

（7）計算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。

當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=247.71-112.11+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=208.42（萬元）,。

（8）計算企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅,。

企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=208.42-33.03-72.82=102.57（萬元）。

（9）計算企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加,。

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率,、教育費附加和地方教育附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加,。
企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加合計=102.57×（7%+3%+2%）=12.31（萬元）,。

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