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多選題第八題cd選項的分錄投資性房地產(chǎn)

如題

會計政策變更的會計處理 2022-07-01 00:00:31

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×19年,，甲公司將一棟寫字樓對外出租,，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致,。2×21年1月1日,，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量,。2×21年1月1日,，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元,，未計提減值準(zhǔn)備,，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元,。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?/div>

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B,、2×21年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1200萬元

C,、該項變更影響2×21年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項變更影響2×21年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更,，選項A正確,；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元,，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8000萬元,，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）,，選項B正確,；影響2×21年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=
810（萬元），選項C正確,；影響2×21年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）,，選項D正確。

本題關(guān)鍵詞為“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更”,。

甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量,，屬于會計政策變更,，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理,，視同取得該投資性房地產(chǎn)時就采用公允價值模式計量,，公允價值與賬面價值之間的差額扣除所得稅影響后計入留存收益，會計處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　9200
　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 810
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
變更計量模式之后,，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9200萬元,，計稅基礎(chǔ)為8000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1200萬元（9200-8000）,，確認遞延所得稅負債300萬元（1200×25%）,。

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王老師

2022-07-01 18:43:31 677人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　9200
　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 810
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

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