如果考慮所得稅，分錄是這樣的：所得稅部分的分錄我用加粗給您標(biāo)記,，便于您查閱：

（1）2×19年9月30日,，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20000-20000/40×4=18000（萬元）。

借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 21000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　2000（20000/40×4）

　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借 其他綜合收益 3000*25%

 貸 遞延所得稅負(fù)債 3000*25%

（2）2×19年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　1000

　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　1000

借 遞延所得稅資產(chǎn) 1000*25%

 貸 所得稅費(fèi)用  1000*25%

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　60（240/12×3）

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60

（3）2×20年12月31日

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　2000

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　2000

產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000,，但是上一年確認(rèn)了1000可抵扣暫時(shí)性差異,，先沖減，然后本期還需要確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000,；

先沖回上一年的遞延所得稅資產(chǎn)

借 所得稅費(fèi)用 1000*25%

 貸 遞延所得稅資產(chǎn) 1000*25%

然后本期還需要確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：

借 所得稅費(fèi)用 1000*25%

 貸 遞延所得稅負(fù)債 1000*25% 

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 240

同時(shí)考慮稅款折舊差異,，因?yàn)闀?huì)計(jì)上不折舊了，稅法還折舊,，所以會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債

借 所得稅費(fèi)用 20000/40*25%

 貸：遞延所得稅負(fù)債 20000/40*25%

（4）2×21年9月30日

借 所得稅費(fèi)用 20000/40*25%*9/12

 貸：遞延所得稅負(fù)債 20000/40*25%*9/12

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 180（240/12×9）

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 19000

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 19000

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 21000

　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　1000

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　1000

　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　1000 

同時(shí)沖減之前累積的所有遞延所得稅：

借 遞延所得稅負(fù)債 　3000*25%

 貸 其他綜合收益 3000*25%

借 遞延所得稅負(fù)債 1000*25% +20000/40*25%+20000/40*25%*9/12

 貸：所得稅費(fèi)用