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寫下所有分錄講解一下A項(xiàng)為什么這樣計(jì)算？

第十九章所得稅>多項(xiàng)選擇題>第8題>試題ID：2892071 請(qǐng)老師寫下所有分錄講解一下A項(xiàng)為什么這樣計(jì)算,？謝謝

特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量 2023-05-21 16:32:52

問(wèn)題來(lái)源：

A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn),，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，雙方適用的所得稅稅率均為25%,。購(gòu)買日B公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬(wàn)元和9225萬(wàn)元,。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/div>

A、購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為3243.75萬(wàn)元

B,、購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用843.75萬(wàn)元

D、購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)初始確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：購(gòu)買日B公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬(wàn)元）,，購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A正確；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，選項(xiàng)B正確；購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù),，不影響所得稅費(fèi)用,，即不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

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