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寫出本題與可轉換公司債券有關的全部會計分錄

會計分錄

可轉換公司債券 2020-04-25 09:33:30

問題來源:

甲公司2×19年發(fā)生的部分交易事項如下:2×19年7月1日,甲公司按面值發(fā)行5年期可轉換債券100萬份,,每份面值100元,,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×20年6月30日),??赊D換公司債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換債券發(fā)行日,,甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉換權的公司債券,,則實際年利率為8%。其他條件:(P/A,,5%,,5)=4.3295;(P/A,,8%,,5)=3.9927,;(P/F,,5%,5)=0.7835,;(P/F,,8%,5)=0.6806,。不考慮其他因素,,甲公司下列會計處理中正確的有(  ),。(★★★)

A,、發(fā)行可轉換公司債券時負債成分的公允價值為8802.35萬元
B,、發(fā)行可轉換公司債券時權益成分公允價值為1197.65萬元
C,、2×19年應確認利息費用為352.09萬元
D、可轉換公司債券的負債成分在2×19年12月31日的賬面價值為8904.44萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

可轉換公司債券負債成分的公允價值=10000×0.6806+(10000×5%)×3.9927=8802.35(萬元),,選項A正確,;可轉換公司債券權益成分公允價值=10000-8802.35=1197.65(萬元),選項B正確,;2×19年應確認的利息費用=8802.35×8%×6/12=352.09(萬元),,選項C正確;甲公司可轉換公司債券的負債成分在2×19年12月31日的賬面價值=8802.35+352.09-100×100×5%×6/12=8904.44(萬元),,選項D正確,。

本題關鍵詞為“可轉換公司債券的核算”。
梳理做題思路:
(1)發(fā)行收款(100×100萬元)在對負債成分和權益成分進行拆分時,,先對負債成分的未來現金流量進行折現(未來現金流量現值,,即負債成分的公允價值),確定負債成分的初始確認金額,,按照面值計入“應付債券——可轉換公司債券(面值)”,,面值與公允價值的差額計入“應付債券——可轉換公司債券(利息調整)”。
負債成分的公允價值=負債成分的預計未來現金流量現值=面值×復利現值系數+應付利息金額×年金現值系數
【注意,,上述公式僅適用于各年票面年利率相等的情況,,如果各年票面年利率不相等,則均使用復利現值系數進行計算】
負債成分的公允價值=10000×0.6806+10000×5%×3.9927=8802.35(萬元),。
權益成分的公允價值=發(fā)行價款-負債成分的公允價值=10000-8802.35=1197.65(萬元),。
(2)可轉換公司債券持有期間,在不轉股的情況下,,權益成分的公允價值不發(fā)生變化,,負債部分的核算與一般公司債券持有期間的核算相同。
可轉換公司債券的利息費用=債券期初攤余成本×實際利率,;
應付利息=面值×票面利率,。
本題中需要特殊注意的是可轉換公司債券是在2×19年7月1日發(fā)行的,則計算當年年末利息費用及應付利息等金額時,,只需要計算半年的,,即乘以6/12。 

查看完整問題

趙老師

2020-04-25 09:42:14 3833人瀏覽

尊敬的學員,,您好:

2019.7.1

借:銀行存款10000

應付債券-可轉債  -利息調整1197.65

貸:應付債券-可轉債-面值10000

      其他權益工具1197.65

2019.12.31

借:財務費用352.09

貸:應付利息250

應付債券-可轉債  -利息調整102.9

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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