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商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分理解？

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計量 2023-04-19 20:53:47

問題來源：

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進(jìn)行吸收合并,，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日B公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有（　?。?/div>

A、購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值為3243.75萬元

B,、購買日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0

C,、購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用843.75萬元

D、購買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)初始確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬元

正確答案：A,B

答案分析：購買日B公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元）,，購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值=15000-11756.25=3243.75（萬元）,，選項A正確,；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0,，選項B正確,；購買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費用,，即不影響遞延所得稅費用,，選項C錯誤,；雖然商譽(yù)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，選項D錯誤,。

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