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何時需要遞減增值稅？

您好,，老師，在做債務(wù)重組這一章的題目的時候,，有的題目需要抵減增值稅,，有的題目不需要，我想讓老師幫我總結(jié)一下,，需要抵減或增加增值稅的所有情況,，謝謝！

債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理債務(wù)重組以資產(chǎn)清償債務(wù)或?qū)鶆?wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具進(jìn)行的債權(quán)人的會計處理 2020-06-05 10:00:50

問題來源：

甲,、乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年3月甲公司銷售一批商品給乙公司,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400萬元,，增值稅稅額為52萬元,，貨款尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,，2×20年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)（廠房）用于抵償債務(wù),。乙公司固定資產(chǎn)賬面原值為400萬元，已計提累計折舊160萬元,，未計提減值準(zhǔn)備,，公允價值為320萬元（等于計稅價格），增值稅稅額為28.8萬元,；甲公司為該項應(yīng)收賬款已計提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備,，其公允價值為400萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響,。下列甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理中正確的有（　?。＃ā铩铮?br>

A、乙公司計入當(dāng)期損益的金額為183.2萬元

B,、乙公司計入當(dāng)期損益的金額為208萬元

C,、甲公司計入當(dāng)期損益的金額為8萬元

D、甲公司取得廠房入賬價值為320萬元

正確答案：A,C

答案分析：

乙公司計入當(dāng)期損益的金額=（400+52）-（400-160）-28.8=183.2（萬元）,，選項A正確,，選項B錯誤；甲公司計入當(dāng)期損益的金額=400-（452-60）=8（萬元）,，選項C正確,；甲公司取得廠房入賬價值=放棄債權(quán)公允價值400-增值稅進(jìn)項稅額28.8=371.2（萬元），選項D錯誤,。

債權(quán)人受讓非金融資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)以成本計量，固定資產(chǎn)的成本,，包括放棄債權(quán)的公允價值,，以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費,、裝卸費,、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等其他成本,。確定固定資產(chǎn)成本時,，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素。放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額記入“投資收益”科目,。
債權(quán)人甲公司賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 371.2
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　28.8
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 452
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
債務(wù)人以單項或多項非金融資產(chǎn)清償債務(wù),，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)清償債務(wù)的,，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益,，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額,，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。償債資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備的,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備,。
債務(wù)人乙公司賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 452
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　28.8
　　　其他收益——債務(wù)重組收益　　　　　　　　　　　 183.2