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以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理 2020-06-07 08:34:08

問題來源：

2018年1月1日,，甲公司支付價款1200萬元（含交易費用）從上海證券交易所購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券13000份，債券票面價值總額為1300萬元,，票面年利率為5%,，于年末支付本年度利息（即每年利息為65萬元），本金在債券到期時一次性償還,。該債券的實際年利率為6.87%,。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回,，且不需要為提前贖回支付額外款項,。甲公司在購買該債券時，合理預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回,。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。2020年1月1日，甲公司預(yù)計債券面值的一半（即650萬元）將會在該年末收回,；其余的一半將于2022年年末收回,，相關(guān)未來現(xiàn)金流量的折算到2020年1月1日的現(xiàn)值為1256.65萬元。假定不考慮所得稅,、減值等其他因素,，下列各項中,，有關(guān)甲公司賬務(wù)處理的表述正確的有（　　）,。

A,、甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B,、2019年確認的投資收益為83.64萬元

C、2019年12月31日,，該債券投資的賬面價值為1171.08萬元

D,、2020年1月1日，甲公司因調(diào)整2020年年初的攤余成本計入當(dāng)期損益的金額為85.57萬元

正確答案：A,B

答案分析：

選項A,，甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,，所以甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；選項B,，2019年確認的投資收益=［1200×（1+6.87%）-65］×6.87%=83.64（萬元）,；選項C,2019年12月31日該債券投資的賬面價值=［1200×（1+6.87%）-65］×（1+6.87%）-65=1236.08（萬元）；選項D,，2020年1月1日因調(diào)整攤余成本計入當(dāng)期損益的金額=1256.65-1236.08=20.57（萬元）,。

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