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資料2完整的會(huì)計(jì)分錄是什么？

資料2的完整的會(huì)計(jì)分錄是什么,，請(qǐng)列示下

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2023-06-28 20:31:20

問題來源：

補(bǔ)充例題·綜合題

　（2022年）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能產(chǎn)品的研發(fā),、生產(chǎn)與銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為600萬元,。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司于2020年初以1億元購入a專利技術(shù),，用于對(duì)智能學(xué)習(xí)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)改造,，于2021年初推出新版智能學(xué)習(xí)機(jī)，全面替代老版產(chǎn)品,。因價(jià)格不變,，產(chǎn)品銷量增長了20%。

（2）2021年11月,，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù),，合同總價(jià)2 000萬元，工期3個(gè)月,。合同約定客戶按監(jiān)理確認(rèn)進(jìn)度的70%付款,，完工驗(yàn)收并試運(yùn)行2個(gè)月后支付尾款，若客戶違約,，甲公司有權(quán)終止合同,，已收取的款項(xiàng)不予返還。

（3）2021年,，甲公司與丙公司簽訂合同為其開發(fā)定制化b智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),。截至2021年底，該項(xiàng)目已發(fā)生支出1 000萬元,，初步完成前期研發(fā)工作,，系統(tǒng)方案通過丙公司評(píng)審，進(jìn)入項(xiàng)目正式實(shí)施階段,。

（4）2020年,，甲公司承擔(dān)了一項(xiàng)國家重大課題研究項(xiàng)目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費(fèi)2 000萬元,。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)中,，國家根據(jù)需要可以指定第三方使用,。

（5）2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同,，租賃開始日為2021年1月1日,，年租金300萬元，租期1年,，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán),。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計(jì)500萬元,。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項(xiàng)目	未審數(shù)	已審數(shù)
項(xiàng)目		2021年	2020年
營業(yè)收入——智能學(xué)習(xí)機(jī)	36 000	30 000
營業(yè)成本——智能學(xué)習(xí)機(jī)	24 000	20 000
營業(yè)收入——乙公司安防系統(tǒng)	1 000	0
營業(yè)成本——乙公司安防系統(tǒng)	700	0
管理費(fèi)用——新辦公室租賃費(fèi)用	300	0
研發(fā)費(fèi)用——丙公司b系統(tǒng)	1 000	0
其他收益——國家重大課題補(bǔ)助	2 000	0
使用權(quán)資產(chǎn)	0	100
無形資產(chǎn)——a專利	6 000	8 000
開發(fā)支出——國家重大課題	5 000	1 000
長期待攤費(fèi)用——新辦公室裝修	450	0

要求：

針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二,，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，簡要說明理由,，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

【答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定
（1）	是	新版學(xué)習(xí)機(jī)價(jià)格不變的情況下,，毛利率沒有變化,，產(chǎn)品成本中可能未包括外購專利的攤銷，可能存在少計(jì)成本,，多計(jì)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)	營業(yè)成本（完整性/分類）管理費(fèi)用（發(fā)生/分類）
（2）	是	該系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)很可能不屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),，可能存在多計(jì)收入和成本的風(fēng)險(xiǎn)	營業(yè)收入（發(fā)生）合同資產(chǎn)/應(yīng)收賬款（存在）/合同負(fù)債（完整性）營業(yè)成本（發(fā)生）存貨（完整性）
（3）	是	前期研發(fā)工作可能是為客戶提供的一項(xiàng)服務(wù)，而不是自身的研發(fā)支出,，可能存在多計(jì)研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)	存貨/營業(yè)成本（完整性）研發(fā)費(fèi)用（發(fā)生）
（4）	是	課題研發(fā)支出資本化,，科研經(jīng)費(fèi)可能是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，可能存在多計(jì)其他收益,，少計(jì)遞延收益的風(fēng)險(xiǎn)	其他收益（發(fā)生）遞延收益（完整性）
（5）	是	新辦公室的租賃期很可能長于1年,，可能不能作為短期租賃處理/可能需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，存在少計(jì)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)	使用權(quán)資產(chǎn)（完整性）租賃負(fù)債（完整性）

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田老師

2023-06-28 20:48:23 2578人瀏覽

滿足下列條件之一的,，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：

①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益,。

②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。

③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng),。

根據(jù)題干可知，并不滿足上述條件,，所以可能不是某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),，而是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，也就是說2021年11月承接了業(yè)務(wù),，工期為三個(gè)月,，試運(yùn)行后，在2022年才能確認(rèn)收入,。

正確賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

2022年全部完工試運(yùn)行后確認(rèn)收入時(shí)：

借：銀行存款

合同負(fù)債

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

【提示】確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本,，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為存貨,；初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期以上的,，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

被審計(jì)單位賬務(wù)處理：

2021年按進(jìn)度確認(rèn)收入：

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

借：應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)

合同負(fù)債

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

有幫助(15) 答案有問題,？

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