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綜合2資料4分錄怎么寫

請問4中影響所有者權(quán)益的4個情況分錄怎么寫，謝謝老師,！

所有者權(quán)益變動表的填列方法利潤表的填列方法 2020-06-22 17:48:57

問題來源：

甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元,，其2×18年度財務(wù)報告于2×19年2月28日對外報出,。甲公司2×19年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會計處理如下：
（1）甲公司于2×19年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元,，并將該事項(xiàng)作為會計差錯追溯調(diào)整了2×18年度財務(wù)報表,。
甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于2×16年,。根據(jù)甲公司,、乙公司及銀行三方簽訂的合同,，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外,，甲公司作為連帶責(zé)任保證人,，在乙公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2×18年10月,，乙公司無法償還到期借款,。2×18年12月26日，甲公司,、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商,，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計,，甲公司認(rèn)為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元,。為此，甲公司在其2×18年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明,，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債,。
2×19年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛,，乙公司無法拍賣,。為此，銀行向法院提起訴訟,，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任,。2×19年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任,。
假定稅法規(guī)定,，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。
（2）2×19年4月20日,，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2×18年度已交所得稅稅款的通知,，4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對外提供2×18年度財務(wù)報表時,，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,，故全額計算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。
稅務(wù)部門提供的稅收返還款憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2×18年的所得稅款項(xiàng)，為此,，甲公司追溯調(diào)整了已對外報出的2×18年度財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
（3）2×19年10月1日,，甲公司董事會決定將某管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為20年,，該項(xiàng)變更自2×19年1月1日起執(zhí)行。董事會會議紀(jì)要中對該事項(xiàng)的說明如下：考慮到公司對某管理用固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況發(fā)生變化,，將該固定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年,，這更符合其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的情況。
上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于2×16年12月購入,，原值為3600萬元,，甲公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零,。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計稅年限最低為15年,，甲公司在計稅時按照15年計算確定的折舊在所得稅稅前扣除。在2×19年度財務(wù)報表中,，甲公司對該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計算的年折舊額為160萬元,，與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬元。
（4）甲公司2×19年度影響所有者權(quán)益的有關(guān)事項(xiàng)如下：
①因增持對子公司的股權(quán)增加所有者權(quán)益3200萬元,；
②當(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值相對成本上升1000萬元,，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為取得時的成本；
③因以權(quán)益結(jié)算的股份支付影響所有者權(quán)益360萬元,；
④因同一控制下企業(yè)合并沖減所有者權(quán)益2400萬元,。
其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響,。
甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)盈利,，按照凈利潤的10%提取盈余公積，涉及政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)按總額法核算,，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),。
要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)說明甲公司的會計處理是否正確,，并說明理由,。對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整）,。

資料（1）,，甲公司的會計處理不正確。
理由：2×19年3月20日法院判決甲公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時,，甲公司2×18年度的財務(wù)報表已經(jīng)對外報出,，所以支付的賠償款7200萬元不能再追溯調(diào)整2×18年度的財務(wù)報表，應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。
更正分錄如下：
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　6480
資料（2）,，甲公司的會計處理不正確,。
理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則的規(guī)定處理,。在實(shí)際收到所得稅返還時,，直接計入其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的2×18年度財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目,。
更正分錄如下：
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72
　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　 648
　貸：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720
資料（3）,，甲公司的會計處理不正確。
理由：固定資產(chǎn)折舊年限的改變,，屬于會計估計變更,，應(yīng)自變更日開始在未來期間適用，甲公司不能根據(jù)董事會決議的規(guī)定將該項(xiàng)變更應(yīng)用于批準(zhǔn)變更日之前的期間,。
2×19年應(yīng)計提折舊金額：
2×19年1月至9月折舊額=3600/10/12×9=270（萬元）,；
2×19年10月至12月折舊額=（3600-3600/10×2-270）/（20×12-2×12-9）×3=37.83（萬元）；
2×19年1月至12月應(yīng)計提折舊額=270+37.83=307.83（萬元）,；
2×19年應(yīng)補(bǔ)提折舊額=307.83-160=147.83（萬元）,；
2×19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=3600-3600/10×2-307.83=2572.17（萬元）；
2×19年12月31日固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=3600-3600/15×3=2880（萬元）,；
可抵扣暫時性差異余額=2880-2572.17=307.83（萬元）,；
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=307.83×25%=76.96（萬元）；
應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額=76.96-40=36.96（萬元）,。
更正分錄如下：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　147.83
　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　147.83
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 36.96（76.96-40）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36.96
合并編制上述差錯更正對2×19年年末留存收益的影響分錄：
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　659.09
　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　659.09
附計算過程：
資料（1）至（3）綜合后對“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目合計影響數(shù)=-7200+720-147.83+36.96=-6590.87（萬元）,；調(diào)整增加盈余公積=-6590.87×10%=-659.09（萬元），即調(diào)整減少盈余公積659.09萬元,。

（2）根據(jù)資料（4）,，判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計入甲公司2×19年度合并利潤表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目，并說明理由,。

①③④不應(yīng)計入甲公司2×19年度合并利潤表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目,。
理由：因增持子公司股權(quán)產(chǎn)生的權(quán)益變動，因同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生合并當(dāng)期調(diào)整權(quán)益的金額,，均屬于權(quán)益性交易的結(jié)果,，計入資本公積，不應(yīng)計入其他綜合收益,；以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的成本費(fèi)用計入資本公積,，不計入其他綜合收益。

（3）計算確定甲公司2×19年度合并利潤表中“其他綜合收益稅后凈額”項(xiàng)目的金額,。（★★★）

甲公司2×19年度合并利潤表中的“其他綜合收益稅后凈額”項(xiàng)目金額=1000×（1-25%）=750（萬元）,。

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