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6形成遞延所得稅負(fù)債為什么沒影響所得稅費(fèi)用

是因?yàn)闆]有期初遞延所得稅負(fù)債余額沒法算本期要計(jì)提多少遞延所得稅費(fèi)用嗎

利潤(rùn)表的填列方法 2023-04-15 10:22:55

問題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%，2×22年度,，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批,，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅），款項(xiàng)尚未收回,，該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,；（2）計(jì)提和支付銷售人員工資100萬(wàn)元；（3）向乙公司出租無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)收入20萬(wàn)元,；（4）銷售一批原材料,，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為100萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行,，該批材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（5）另外以銀行存款分別支付本期確認(rèn)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元,、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元（與籌資活動(dòng)有關(guān)）,、營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元；（6）期末因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元（按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）,；（7）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元,；（8）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列,，說(shuō)法正確的有（　?。?/div>

A、“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬(wàn)元

B,、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為145萬(wàn)元

C,、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目為108.75萬(wàn)元

D、“綜合收益總額”項(xiàng)目為183.75萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額=（1）500+（3）20+（4）100=620（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A正確,；“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額=620-（1）300-（2）100-（4）60-（5）（20+10+5）+（6）20=145（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確,；“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=145×（1-25%）=108.75（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確；“綜合收益總額”項(xiàng)目金額=108.75（凈利潤(rùn)）+100×（1-25%）（其他綜合收益的稅后凈額）=183.75（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確,。
【提示】事項(xiàng)（6）形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)算當(dāng)期所得稅時(shí)納稅調(diào)減,，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額（對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用）-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額（對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用），故暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的計(jì)算不產(chǎn)生影響,。

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