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可撤銷,，不可撤銷，可解鎖,，不可解鎖

這四個不理解,，老師可以幫我理一下思路嗎，看了好幾遍都不理解

集團(tuán)股份支付的處理 2020-09-01 07:46:16

問題來源：

甲集團(tuán)由甲公司（系上市公司）和乙公司組成,，甲公司為乙公司的母公司,。2×17年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn),，甲公司與甲公司100名高級管理人員和乙公司10名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議,。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向集團(tuán)110名高級管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予股票期權(quán)之日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,，甲集團(tuán)3年平均凈利潤增長率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后,，持有每份股票期權(quán)可以自2×20年1月1日起1年內(nèi),，以每股3元的價格購買1股甲公司普通股股票，在行權(quán)有效期內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效,。甲公司估計授予日每份股票期權(quán)的公允價值為12元,。2×17年至2×20年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：
（1）2×17年,，甲公司有4名高級管理人員離開公司,，乙公司無高級管理人員離開，本年度甲集團(tuán)凈利潤增長率為10%,；2×17年年末,，甲集團(tuán)預(yù)計甲公司未來兩年將有4名高級管理人員離開公司，乙公司無高級管理人員離開,，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12%,；每份股票期權(quán)的公允價值為13元。
（2）2×18年,，甲公司有2名高級管理人員離開公司,，乙公司無高級管理人員離開，本年凈利潤增長率為14%,。2×18年年末,，甲集團(tuán)預(yù)計甲公司預(yù)計未來一年將有2名高級管理人員離開公司，乙公司無高級管理人員離開,，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12.5%,；每份股票期權(quán)的公允價值為14元。
（3）2×19年,，甲公司和乙公司均沒有高級管理人員離開公司,，本年凈利潤增長率為15%,。2×19年年末，每份股票期權(quán)的公允價值為15元,。
（4）2×20年1月,，剩余104名高級管理人員全部行權(quán)，甲公司向104名高級管理人員定向增發(fā)股票,，共收到款項(xiàng)3120萬元,。
（5）不考慮其他因素影響。
要求：

（1）編制甲公司2×17年,、2×18年,、2×19年和2×20年1月個別報表中與股份支付有關(guān)的會計分錄。

甲公司會計處理
①2×17年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額=（100-4-4）×10×12×1/3=3680（萬元）,。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3680
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　3680
2×17年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積金額=10×10×12×1/3=400（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　 400
②2×18年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額=（100-4-2-2）×10×12×2/3-3680=3680（萬元）。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3680
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　3680
2×18年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積金額=10×10×12×2/3-400=400（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　 400
③2×19年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額=（100-4-2）×10×12×3/3-3680-3680=3920（萬元）,。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3920
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　3920
2×19年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積金額=10×10×12×3/3-400-400=400（萬元）。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　400
④2×20年1月高級管理人員行權(quán)
借：銀行存款　　　　　　　　　　　 3120（104×10×3）
　　資本公積—其他資本公積　　　 12480（104×10×12）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1040（104×10×1）
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　 14560（差額）

（2）編制乙公司2×17年,、2×18年,、2×19年個別報表中與股份支付有關(guān)的會計分錄。（★★★）

乙公司會計處理
①2×17年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額=10×10×12×1/3=400（萬元）,。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　400
②2×18年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額=10×10×12×2/3-400=400（萬元）,。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　 400
③2×19年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額=10×10×12×3/3-400-400=400（萬元）。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　 400
【提示】合并報表角度相當(dāng)于集團(tuán)主體（甲公司）授予集團(tuán)主體員工自身權(quán)益工具,，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理,。

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