當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

遞延所得稅負(fù)債1000如何計算？

尊敬的老師,，請問答案里貸方遞延所得稅負(fù)債1000是從哪來的呢,？

采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的賬務(wù)處理 2020-09-19 00:19:45

問題來源：

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2×17年12月31日,，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×17年12月31日,。當(dāng)日該寫字樓的賬面余額50000萬元,，已計提折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備,，公允價值為44000萬元,。租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù),。寫字樓原取得時成本和累計折舊不存在稅會差異,。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。企業(yè)所得稅納稅申報時,，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元,。
資料三：2×18年12月31日，該寫字樓的公允價值為45500萬元,。
資料四：2×19年12月31日,，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓,，并供本公司行政管理部門使用,，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為50000萬元,。甲公司自2×20年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,，預(yù)計尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零,，所得稅納稅申報時,，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2×21年1月1日,，甲公司以52000萬元出售該寫字樓,，款項(xiàng)收訖并存入銀行。
其他資料：假定甲公司未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,，不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素,。
要求：

（1）編制甲公司2×17年12月31日出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　44000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（2）編制2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄（不考慮遞延所得稅）,。

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　1500
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　1500

（3）計算確定2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值,、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額,，并編制相關(guān)會計分錄,。

2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元,，計稅基礎(chǔ)=40000-2000=38000（萬元），投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=45500-38000=7500（萬元）,，遞延所得稅負(fù)債余額=7500×25%=1875（萬元），2×18年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7500×25%-1000=875（萬元）,。
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　875
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　875

（4）編制2×19年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　44000
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　　　　　1500
　　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　4500
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1625
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　1625
【提示】收回該寫字樓時，該寫字樓賬面價值50000萬元,，計稅基礎(chǔ)=40000-2000×2=36000（萬元）,，應(yīng)納稅暫時性差異余額為14000萬元（50000-36000），則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=14000×25%-1875=1625（萬元）,。

（5）計算確定2×20年12月31日該寫字樓的賬面價值,、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額,，編制相關(guān)會計分錄,。

2×20年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎(chǔ)=40000-2000×3=34000（萬元）,，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=47500-34000=13500（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=13500×25%=3375（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3375-（1875+1625）=-125（萬元）,。
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　125
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125

查看完整問題