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遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算？

我也看答疑了,，怎么最后分錄變成2600乘25 ＝650 我越看越蒙圈,，答疑還說去年有1000,，我知道1000是2020年的營業(yè)利潤。但我不理解啊,。這里我一點(diǎn)不懂,。為啥還減去1000,，從頭到尾請老師詳細(xì)分析一下解題思路,。我沒學(xué)稅法，我小白,。請仔細(xì)講,，給你好評

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 2022-08-10 17:17:32

問題來源：

甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月25日,，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓,，并于當(dāng)日簽訂租賃合同,，約定以年租金1500萬元的合同價(jià)格出租給乙公司,，租賃期開始日為2×21年1月1日。2×20年12月31日,、2×21年12月31日,，該樓的公允價(jià)值分別為31000萬元、33000萬元,。2×21年度甲公司利潤總額為50000萬元,，企業(yè)所得稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。除上述交易或事項(xiàng)外,，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,，正確的有（　　）,。

A、2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤1000萬元

B,、2×20年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬元

C,、2×21年度應(yīng)交所得稅為11850萬元

D,、2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤=31000-30000=1000（萬元）,，選項(xiàng)A正確；該投資性房地產(chǎn)系購入后直接出租,，不確認(rèn)其他綜合收益,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×21年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；2×21年末,，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為33000萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=33000-29400=3600（萬元）,，2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬元）,，選項(xiàng)D正確。

【考點(diǎn)提示】第十九章　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異　　參考教材P406,，P415,、輕一P627,，P634

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王老師

2022-08-11 11:48:31 1116人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

在2020.12.25是以3000購入,，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是按這個(gè)3000為基礎(chǔ)計(jì)算,，是原值-折舊計(jì)算,。

在2020.12.31時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)是3000,，因?yàn)楫?dāng)月購入當(dāng)月不計(jì)提折舊。但年末公允價(jià)值上升了1000,，公允價(jià)值31000是新的賬面價(jià)值,。

所以此時(shí)產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是31000-30000=1000，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債是1000*25%=250

到了2021年末計(jì)稅基礎(chǔ)是30000-30000/50=29400,，賬面價(jià)值是此時(shí)的公允價(jià)值33000，此時(shí)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額是3600,，這里計(jì)算出來的是余額，因?yàn)樵?020年末已經(jīng)確認(rèn)了差異1000,，所以本次差異的發(fā)生額是3600-1000=2600

所以本次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債是2600*25%=650

這樣截止2021年末遞延所得稅負(fù)債的余額是250+650=900

納稅調(diào)整時(shí)是調(diào)整暫時(shí)性差異的發(fā)生額,。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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