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資料4,可抵扣金額超過等待期確認(rèn)的成本費(fèi)用

預(yù)計(jì)未來期間可抵扣金額550萬超過等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用500萬,,超出部分計(jì)入所有者權(quán)益,。請問這個(gè)500萬是怎么理解的?能否講解一下這部分相關(guān)的知識點(diǎn),?

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 2022-07-22 03:56:12

問題來源:

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,,該公司2×21年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,以銀行存款3000萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券,,其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求,,即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理,但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí),,將出售該債券以保證經(jīng)營所需的流動(dòng)資金,。2×21年12月31日,乙公司債券的公允價(jià)值為3150萬元,。
(2)2月20日,,甲公司閑置資金1000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品,理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為365天,,預(yù)期年化收益率為3%,,不保證本金及收益,持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回,,且無法通過合同現(xiàn)金流量測試,。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日,美元對人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣,。
2×21年12月31日,,根據(jù)銀行發(fā)布的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息,甲公司持有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為1100萬美元,,當(dāng)日美元對人民幣的匯率為1美元=6.50元人民幣,。
稅法規(guī)定,對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率,,但對于公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),,持有期間內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(3)9月30日,,甲公司自外部購入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目,以銀行存款支付價(jià)款1000萬元,,甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形,,預(yù)計(jì)能夠帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā),,當(dāng)年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬元,,通過銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件,,至2×21年年末,,該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過程中。
稅法規(guī)定,,企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目,,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分,其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的200%,,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分,,當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的200%。
(4)7月2日,,甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn),,授予其100名管理人員每人10萬份股票期權(quán),每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股,,但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán),。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了500萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定,,行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額,,可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為2200萬元,。
其他有關(guān)資料:
第一,,不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。
第二,,甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,。
要求:
甲公司2×21年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng),,分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理并說明理由,分別編制相關(guān)的會計(jì)分錄,;分別說明有關(guān)交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異,是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅,,并分別編制相關(guān)的會計(jì)分錄,。

關(guān)鍵詞“暫時(shí)性差異、遞延所得稅的計(jì)量”,。
梳理做題思路:
基本計(jì)算公式
(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
(2)資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
(3)負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,,滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
(4)負(fù)債的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
【提示1】如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),。
【提示2】遞延所得稅=暫時(shí)性差異×?xí)簳r(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率

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劉老師

2022-07-22 22:16:12 4906人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

企業(yè)當(dāng)年計(jì)提管理費(fèi)用=(授予日股票市價(jià)- 購買價(jià))就是期權(quán)市價(jià) * 每人股數(shù)10 *估計(jì)行權(quán)人數(shù)100 *1/2 【等待期】*6個(gè)月/12個(gè)月=500.

借:管理費(fèi)用500

貸:資本公積-其他資本公積500

這個(gè)是乙記錄費(fèi)用金額,,

但是稅法允許扣是2200/2 是一年金額 *6/12 是半年金額 550 ,

這個(gè)是假定資產(chǎn)核算,,賬面價(jià)值0 ,,計(jì)稅基礎(chǔ)是550 ,記錄遞延所得稅資產(chǎn)550*25%,,

對應(yīng)所得稅費(fèi)用就是題目記錄500 *25%,,  

多出金額考慮是原來權(quán)益結(jié)算,,和權(quán)益相關(guān),差價(jià)計(jì)資本公積 50*25%,。

  

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油,!
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