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無形資產(chǎn)形成后為何不加計攤銷金額計算應交所得稅,？

2022年應交所得稅不應該是=(884-284*100%-24*100%)*0.25=144？

然后2022年計稅基礎為什么是賬面價值*200%

資產(chǎn)的計稅基礎 2023-05-14 22:10:33

問題來源：

[多選]甲公司（制造業(yè)企業(yè)）2×22年1月開始的研發(fā)項目于2×22年7月1日達到預定用途,，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元,，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元,，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元,，假定該無形資產(chǎn)按會計與稅法規(guī)定均按直線法攤銷，預計使用年限為5年,，無殘值,，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×22年和2×23年稅前會計利潤分別為884萬元和948萬元,，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%,。按稅法規(guī)定甲公司開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。假定不考慮其他因素,，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）,。

A,、甲公司2×22年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當期費用的金額為284萬元

B,、甲公司2×22年應交所得稅為150萬元

C、甲公司2×22年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎為432萬元

D,、甲公司2×23年應交所得稅為225萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：甲公司2×22年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24（萬元）,，甲公司2×22年研發(fā)項目（費用化支出）及形成的無形資產(chǎn)（攤銷）計入當期費用的金額=100+160+24=284（萬元），選項A正確,；
甲公司2×22年應交所得稅=（884-284×100%）×25%=150（萬元）,，選項B正確；
2×22年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=240-24=216（萬元）,，計稅基礎=216×200%=432（萬元）,，選項C正確,；
甲公司2×23年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48（萬元）,，2×23年應交所得稅=（948-48×100%）×25%=225（萬元），選項D正確,。

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