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補(bǔ)提資產(chǎn)減值損失為何不調(diào)整應(yīng)交所得稅？

如題

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 2020-10-05 16:24:45

問題來源：

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用的所得稅稅率為25%,，所得稅匯算清繳工作在2×20年5月30日完成。甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2×20年1月3日,，法院終審判決甲公司賠償乙公司損失1200萬元,，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付,；甲公司在2×19年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債960萬元,。（2）2×20年2月6日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品,，該商品銷售業(yè)務(wù)于2×19年11月發(fā)生,，甲公司已確認(rèn)收入6000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4800萬元,。（3）2×20年4月5日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2×19年度已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失需要調(diào)整增加1200萬元,。假設(shè)不考慮所得稅以外的其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整,，正確的有（　?。?br>

A、調(diào)整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項(xiàng)目240萬元

B,、調(diào)整增加利潤表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目1200萬元

C,、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目100萬元

D、調(diào)整增加資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目60萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項(xiàng)C,，調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目期末余額=［1200+（6000-4800）］×25%=600（萬元）,。
參考教材P484,；參考輕一P595
考查重點(diǎn)：本題重點(diǎn)考查的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理。
解題方向：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),，涉及損益的事項(xiàng),，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后,，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額,，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
本題關(guān)鍵點(diǎn)：訴訟判決支付的賠償款和銷售退回需要調(diào)整應(yīng)交所得稅,，補(bǔ)提的資產(chǎn)減值損失不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅,，僅調(diào)整遞延所得稅。

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