問題來源:
A公司欲添置一臺(tái)設(shè)備,,正在研究應(yīng)通過自行購置還是租賃取得。有關(guān)資料如下:
(1)如果自行購置該設(shè)備,,預(yù)計(jì)購置成本1000萬元,。
(2)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為5年,殘值率為5%,,5年后變現(xiàn)價(jià)值50萬元,。
(3)如果以租賃方式取得該設(shè)備,B租賃公司要求每年租金225萬元,,租期5年,,租金在每年末支付。
(4)已知A公司適用的所得稅率為25%,,同期有擔(dān)保貸款的稅前利息率為8%,。
(5)若合同約定,租賃期內(nèi)不得退租,,在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有,,并為此需向出租人支付資產(chǎn)余值價(jià)款50萬元。
(1)
計(jì)算采用租賃方案各年的凈現(xiàn)金流量,。
(1)租賃方案
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=225×5+50=1175(萬元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=1175×(1-5%)÷5=223.25(萬元)
每年折舊抵稅=223.25×25%=55.8125(萬元)
租賃期現(xiàn)金流量=-225+55.8125=-169.19(萬元)
第5年年末變現(xiàn)價(jià)值=50萬元
第5年年末賬面凈值=1175-223.25×5=58.8(萬元)
變現(xiàn)損失=8.8萬元
預(yù)計(jì)回收余值的流量=變現(xiàn)價(jià)值+變現(xiàn)損失抵稅=50+8.8×25%=52.2(萬元)
終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流量=-支付買價(jià)+預(yù)計(jì)回收余值的流量=-50+52.2=2.2(萬元)
0時(shí)點(diǎn)流量:0
1-4年的流量:-169.19萬元
5年的流量:-169.19+2.2=-166.99(萬元)
(2)計(jì)算自行購買方案各年的凈現(xiàn)金流量,。
(2)購買方案:
初始流量=-1000(萬元)
折舊=1000×(1-5%)/5=190(萬元)
5年末的變現(xiàn)價(jià)值=50萬元
5年末的賬面凈值=1000-190×5=50(萬元)
變現(xiàn)損失=0
終結(jié)點(diǎn)回收流量=50
0時(shí)點(diǎn)流量:=-1000萬元
1-4年流量:190×25%=47.5(萬元)
第5年流量:47.5+50=97.5(萬元)
(3)計(jì)算租賃方案的平均年成本。
(3)折現(xiàn)率=8%×(1-25%)=6%
租賃現(xiàn)金流量總現(xiàn)值=-169.19×(P/A,,6%,,5)+2.2×(P/F,,6%,5)=-169.19×4.2124+2.2×0.7473=-711.05(萬元)
平均年成本=711.05/4.2124=168.8(萬元)
(4)計(jì)算自行購買方案的平均年成本,。
(4)購買方案現(xiàn)金流量總現(xiàn)值=-1000+(190×25%)×(P/A,,6%,5)+50×(P/F,,6%,,5)=-762.55(萬元)
平均年成本=762.55/4.2124=181.03(萬元)
(5)分析A公司應(yīng)通過自行購置還是租賃取得。
(5)應(yīng)通過租賃取得設(shè)備,。

樊老師
2020-08-15 15:31:01 5019人瀏覽
因?yàn)槎惙ǖ臍堉德适?%,,即1000*5%=50,,等于殘值變現(xiàn)價(jià)值,所以說明既不需要納稅,,也沒有抵稅的問題,。
殘值的變現(xiàn)價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目,不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目,,本身并不需要納稅,,是變現(xiàn)價(jià)值和稅法殘值的差異才會(huì)出現(xiàn)納稅或抵稅的問題。
您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!相關(guān)答疑
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