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無(wú)形資產(chǎn) 不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額

老師,，該自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，以前只是記住了，但現(xiàn)在想想,，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是沒(méi)影響,，但影響了應(yīng)納稅所得額啊，不是多抵扣了75%嗎,，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)減了75%不就是使應(yīng)納稅所得額減少了么，怎么說(shuō)是不影響呢,？

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 2020-09-04 14:53:55

問(wèn)題來(lái)源：

（1）根據(jù)資料（1）,、資料（2），分別確認(rèn)各交易或事項(xiàng)截至2×19年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。

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劉老師

2020-09-04 14:59:42 12903人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

其實(shí)“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出,，在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得,；而不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過(guò)程中由于攤銷(xiāo),、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額,。

之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋河捎跓o(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅,，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用,。又由于它不是合并業(yè)務(wù),，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù),；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響,，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無(wú)形資產(chǎn)本身,，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無(wú)形資產(chǎn),。由于這一分錄中減少了無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，從而違背了歷史成本計(jì)量原則；同時(shí)這一分錄中貸方的無(wú)形資產(chǎn)使無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了,，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異,，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無(wú)限循環(huán),，所以,，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

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