無形資產(chǎn) 不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額
老師,，該自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，以前只是記住了,，但現(xiàn)在想想,，對會計利潤是沒影響,，但影響了應(yīng)納稅所得額啊，不是多抵扣了75%嗎,，在會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)減了75%不就是使應(yīng)納稅所得額減少了么,，怎么說是不影響呢？
問題來源：
（1）根據(jù)資料（1）,、資料（2）,，分別確認(rèn)各交易或事項截至2×19年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由,。
劉老師
2020-09-04 14:59:42 12461人瀏覽
其實“既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無形資產(chǎn)時的分錄是：借：無形資產(chǎn),，貸：研發(fā)支出-資本化支出,，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得,；而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額,。
之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，是因為：由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，則對應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費用,。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對應(yīng)科目也不能是商譽(yù),；又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響,，所以對應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對應(yīng)科目只對是無形資產(chǎn)本身,，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn),，貸：無形資產(chǎn)。由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值,，從而違背了歷史成本計量原則,；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了,，又產(chǎn)生了新的暫時性差異,，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無限循環(huán),，所以,，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。
您再理解下，繼續(xù)加油哦~相關(guān)答疑
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