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無形資產(chǎn)確認(rèn)不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額原因

無形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并,為什么不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法重要的前期差錯的會計處理 2020-08-16 18:45:37

問題來源:

甲公司的注冊會計師在對其20×8年度財務(wù)報表進行審計時,,對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑:
(1)因國家對A產(chǎn)品實施限價政策,甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場售價為15萬元/件,。根據(jù)國家相關(guān)政策,從20×8年1月1日起,甲公司每銷售1件A產(chǎn)品。當(dāng)?shù)卣块T將給予補助10萬元,。20×8年度,甲公司共銷售A產(chǎn)品1120件,,收到政府給予的補助13600萬元。A產(chǎn)品的成本為21萬元/件,。
稅法規(guī)定,,企業(yè)自國家取得的資金除作為出資外,,應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補助計入20×8年度應(yīng)納稅所得額,,計算并交納企業(yè)所得稅,。
對于上述交易或事項,甲公司進行了以下會計處理
借:銀行存款                    13600
 貸:遞延收益                    13600
借:遞延收益                    11200
 貸:營業(yè)外收入                   11200
借:主營業(yè)務(wù)成本                  23520
 貸:庫存商品                    23520
借:銀行存款                    16800
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                  16800
(2)20×8年度,,甲公司進行內(nèi)部研究開發(fā)活動共發(fā)生支出800萬元,,其中,費用化支出300萬元,,資本化支出500萬元,,均以銀行存款支付。研發(fā)活動所形成的無形資產(chǎn)至20×8年12月31日尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài),。
稅法規(guī)定,,對于按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的研發(fā)支出,計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時加計75%稅前扣除,;對于資本化的研發(fā)支出,,其計稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%。對于上述交易或事項,。甲公司進行了以下會計處理:
借:研發(fā)支出—費用化支出               300
      —資本化支出               500
 貸:銀行存款                     800
借:遞延所得稅資產(chǎn)                 93.75
 貸:所得稅費用                   93.75
(3)20×8年1月1日,,甲公司持有聯(lián)營企業(yè)(乙公司)30%股權(quán),賬面價值為3200萬元,,其中投資成本2600萬元,,損益調(diào)整600萬元。20×8年9月30日,,甲公司與市場獨立第三方簽訂不可撤銷協(xié)議,,以4000萬元的價格出售對乙公司30%股權(quán)。至20×8年12月31日,,上述股權(quán)出售尚未完成,,甲公司預(yù)計將于20×9年6月底前完成上述股權(quán)的出售。
20×8年度,,乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元,,其他綜合收益增加200萬元,其中,,1月1日至9月30日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元,,其他綜合收益增加200萬元。稅法規(guī)定,,資產(chǎn)按取得時的成本作為計稅基礎(chǔ),。
對于上述交易或事項,甲公司進行了以下會計處理:
借:長期股權(quán)投資                   540
 貸:投資收益                     480
   其他綜合收益                   60
(4)20×8年度,,甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價款1000萬元,。在銷售B產(chǎn)品時,,甲公司向客戶承諾,在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi),,由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐葿產(chǎn)品故障,,甲公司免費提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨作價出售,,與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價為100萬元,,預(yù)計維修服務(wù)成本為80萬元。甲公司不附加產(chǎn)品免費維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價為920萬元,。上述已售B產(chǎn)品的成本為700萬元,。至20×8年12月31日,尚未有客戶向甲公司提出免費維修服務(wù)的要求,。
假定稅法對上述交易或事項的處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定相同,。
對于上述交易或事項,甲公司進行了以下會計處理:
借:銀行存款                    1000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                  1000
借:主營業(yè)務(wù)成本                   700
 貸:庫存商品                     700
借:銷售費用                     80
 貸:預(yù)計負(fù)債                     80
其他有關(guān)資料:第一,,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,,未來年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二,,20×8年初,,甲公司不存在遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面余額。第三,,甲公司原取得對乙公司30%股權(quán)時,,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相同。第四,,本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費及其他因素,。
要求:
根據(jù)上述資料,判斷甲公司對上述交易或事項的會計處理是否正確,,說明理由,;如果會計處理不正確,編制更正甲公司20×8年度財務(wù)報表的會計分錄,。(2019年回憶版)

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牛老師

2020-08-16 19:23:41 7503人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),,您好:

意思是說無形資產(chǎn)確認(rèn)的時候,不會影響利潤,,也不影響應(yīng)納稅所得額,,因為確認(rèn)無形資產(chǎn)的時候,注意僅僅是指確認(rèn)無形資資產(chǎn)的時候,沒有影響利潤,,也不影響應(yīng)納稅所得額--只是影響無形資產(chǎn),。

借:無形資產(chǎn)  貸:研發(fā)支出-資本化支出----------------------------------分錄沒有涉及損益項目,,不影響應(yīng)納稅所得額,。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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