日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

遞延所得稅負債計算方法詳解

會計上確認公允價值變動收益100萬元,,兩項結果綜合導致本年度投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異300萬元1.為什么是300元,?投資性房地產(chǎn) 計稅基礎是 10310-800=9510 賬面價值 是10610,2.形成遞延所得稅負債余額是 1100*0.25=275老師 您看下我哪點 理解錯了?

資產(chǎn)的計稅基礎負債的計稅基礎 2022-07-09 15:26:56

問題來源:

甲公司2×17年度至2×21年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關的業(yè)務資料如下:
(1)2×17年1月1日,,甲公司與乙公司簽訂合同,,委托乙公司為其建造一棟辦公樓,。合同約定,該辦公樓的總造價為10000萬元,,建造期為12個月,,甲公司于2×17年1月1日向乙公司預付20%的工程款,,該辦公樓的建造活動正式開始,7月1日和12月31日分別根據(jù)履約進度與乙公司進行工程款結算,。
(2)2×17年1月1日,,為建造該辦公樓,甲公司從銀行借入專門借款4000萬元,,期限為2年,,合同年利率與實際年利率均為8%,每年利息于次年1月1日支付,,到期一次還本,。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行,存款年利率為1%,,假定甲公司每年年末計算利息費用,。
(3)2×17年7月1日,甲公司根據(jù)履約進度與乙公司結算上半年工程款4500萬元,,扣除全部預付工程款后,,余款以銀行存款支付給乙公司。
(4)2×17年12月31日,,該辦公樓如期完工,,達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用,甲公司以銀行存款向乙公司支付剩余工程款5500萬元,。該辦公樓預計使用年限為50年,預計凈殘值為310萬元,,采用年限平均法計提折舊,。假定稅法計提折舊的方法、預計使用年限和凈殘值與會計相同,。
(5)2×20年11月,,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調整,決定將該辦公樓停止自用,,改為出租以獲取租金收益,。2×20年12月20日,甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議,,約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司,,租賃期為2年,租賃期開始日為2×20年12月31日,,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,,2×20年12月31日該辦公樓的公允價值為10510萬元。
(6)2×21年12月31日,,該辦公樓的公允價值為10610萬元,。
其他資料:假定超過專門借款支出的部分用甲公司自有資金支付,,甲公司持有辦公樓期間未發(fā)生減值跡象,甲公司適用的所得稅稅率為25%,,不考慮除所得稅之外的其他相關稅費,。
要求:

(1)根據(jù)資料(1)和(3),編制甲公司2×17年1月1日預付工程款和2×17年7月1日與乙公司結算工程款的會計分錄,。

2×17年1月1日
借:預付賬款            2000
?貸:銀行存款            2000
2×17年7月1日
借:在建工程            4500
?貸:預付賬款            2000
???銀行存款            2500

(2)根據(jù)資料(1)至(4),,計算甲公司2×17年專門借款利息應予資本化的金額,并編制相應的會計分錄,。

專門借款利息資本化金額=4000×8%-(4000-2000)×1%×6/12=310(萬元),。
借:在建工程            310
??銀行存款             10
?貸:應付利息            320

(3)根據(jù)資料(1)至(4),計算甲公司2×17年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2×18年度應計提折舊的金額,。

固定資產(chǎn)入賬金額=4500+5500+310=10310(萬元),;2×18年度應計提折舊的金額=(10310-310)÷50=200(萬元)。

(4)根據(jù)資料(5),,編制甲公司將該辦公樓由自用轉為出租的會計分錄(如有相關遞延所得稅需一并編制),。

借:投資性房地產(chǎn)—成本      10510
??累計折舊        600(200×3)
?貸:固定資產(chǎn)           10310
???其他綜合收益       800(倒擠)
借:其他綜合收益    200(800×25%)
?貸:遞延所得稅負債         200
(5)根據(jù)資料(6),編制甲公司2×21年12月31日對該辦公樓進行期末計量及確認遞延所得稅的會計分錄,。(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細科目)

借:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動     
           100(10610-10510)
?貸:公允價值變動損益        100
2×21年度按稅法規(guī)定計提折舊的金額=(10310-310)/50=200(萬元),,會計上確認公允價值變動收益100萬元,兩項結果綜合導致本年度投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異300萬元,,本期應確認遞延所得稅負債=300×25%=75(萬元),。
借:所得稅費用            75
?貸:遞延所得稅負債          75

查看完整問題

陳老師

2022-07-10 09:36:56 2486人瀏覽

尊敬的學員,您好:

1,,期末賬面價值是10610 ,,

計稅基礎是10310-600- 折舊200=9510

期末應納稅差異 1100 。

2,, 在固定資產(chǎn)結轉投資性房地產(chǎn),,

賬面價值 10510 

計稅基礎是10310-600=9710

應納稅差異800.

這樣新增差異是1100-800=300 。

3,,你計算 21年末遞延所得稅負債余額275 =1100*25%,。

在結轉日遞延所得稅負債是 800*25%

21年末新增差異是300 *25%。

每天努力,,就會看到不一樣的自己,,加油!
有幫助(10) 答案有問題,?
輔導課程
2025年注冊會計師課程
輔導圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定