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會(huì)計(jì)分錄看不懂,，求老師詳細(xì)解答

麻煩老師您把這道題涉及的分錄都寫一下,?？从?jì)算過程看得不太懂，有分錄能容易理解些,。謝謝您！

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量當(dāng)期所得稅 2019-07-05 21:29:18

問題來源：

甲公司為上市公司,，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元,，在申報(bào)2×18年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：

（1）1月30日，甲公司購買一處公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后即對(duì)外出租,，款項(xiàng)已以銀行存款支付,，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。12月31日,，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊,，折舊年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

（2）11月21日,，購入丙公司股票30萬股,，支付價(jià)款245萬元，其中交易費(fèi)用5萬元,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算,。12月31日，丙公司股票的價(jià)格為9元/股,，稅法規(guī)定,，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。

（3）12月,，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定,，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,。

（4）2×18年度取得國債利息收入60萬元,，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元,。

（5）2×18年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

單位：萬元

項(xiàng)目	可抵扣暫時(shí)性差異		應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
項(xiàng)目	期初	本期轉(zhuǎn)回	期初	本期轉(zhuǎn)回
存貨	800	500
固定資產(chǎn)	1200	700
交易性金融資產(chǎn)			200	200
暫時(shí)性差異	2000	1200	200	200
遞延所得說資產(chǎn),、負(fù)債余額	500		50

對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理,，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素,。

要求：

（1）計(jì)算確定2×18年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額,。

2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2295.5-2200=95.5（萬元）。

（2）計(jì)算甲公司2×18年度應(yīng)交企業(yè)所得稅,。

甲公司2×18年應(yīng)交所得稅=［（8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。

（3）計(jì)算甲公司2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

甲公司2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）,。

（4）計(jì)算甲公司2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額,。

甲公司2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（270-240）×25%=7.5（萬元）。

（5）計(jì)算甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,。（本題計(jì)算時(shí)保留三位小數(shù)）（★★★）

甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1816.375+193.625=2010（萬元）。
或：甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）,。

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