1.將一批化妝品（非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品）用于抵償債務(wù),，化妝品成本為1000萬(wàn)元,，市場(chǎng)不含稅售價(jià)1200萬(wàn)元，未申報(bào)相關(guān)增值稅,，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款,，會(huì)計(jì)未確認(rèn)相關(guān)損益?？紤]城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬(wàn)元,。

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=1200×13%×（7%+3%+2%）=18.72（萬(wàn)元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1000-18.72=181.28（萬(wàn)元）,。

2.2022年本企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)費(fèi)用開(kāi)支合計(jì)560萬(wàn)元，其中包括外聘研發(fā)人員勞務(wù)80萬(wàn)元,、專家咨詢費(fèi)54萬(wàn)元,、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬(wàn)元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)5萬(wàn)元,。企業(yè)當(dāng)年另出資100萬(wàn)元給某政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究,。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為（　　）萬(wàn)元,。

正確答案：C

答案分析：專家咨詢費(fèi)54萬(wàn)元,、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬(wàn)元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)5萬(wàn)元均屬于“其他相關(guān)費(fèi)用”,，此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,，即其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額,；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額,。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用=54+15+5=74（萬(wàn)元）,。研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用限額=（560-74）×10％/（1-10%）=54（萬(wàn)元）。故研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額為54（萬(wàn)元）,。自2022年1月1日起,，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。制造業(yè)企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%在稅前扣除,，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（560-74+54+100）×100%=640（萬(wàn)元）,。

3.2022年1月1日，乙公司（居民企業(yè)）向甲公司投資300萬(wàn)元,，期限5年,，約定每年年末按年利率5%收取固定利息，該項(xiàng)投資符合5個(gè)混合性投資條件,，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為3.5%,。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（　?。?。

正確答案：D

答案分析：混合性投資同時(shí)符合5個(gè)確認(rèn)條件,，投資持有期間投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息收入,，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，故選項(xiàng)D正確,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,；被投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息支出,，按利息扣除限額規(guī)定稅前扣除，不符合條件的不得據(jù)實(shí)扣除,，故選項(xiàng)BC錯(cuò)誤,。

4.銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)2500萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元,、營(yíng)業(yè)外支出中包含稅收滯納金2萬(wàn)元,、違約金3萬(wàn)元、向母公司支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元,。下列各項(xiàng)納稅調(diào)整中,，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（　　）,。

正確答案：C

答案分析：稅收滯納金、企業(yè)間支付的管理費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,，違約金可以扣除,。故營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增額=2+10=12（萬(wàn)元），選項(xiàng)AD錯(cuò)誤,?；瘖y品制造業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×30%=（13000+2000+1200）×30%=4860（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額2500萬(wàn)元，廣告費(fèi)無(wú)需納稅調(diào)整,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=150×60%=90（萬(wàn)元），扣除限額2=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×0.5%=（13000+2000+1200）×0.5%=81（萬(wàn)元）,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=150-81=69（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確。

5.全年實(shí)際發(fā)放職工工資5000萬(wàn)元（已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用）,，含向本企業(yè)安置的25名殘疾人員支付的工資薪金70萬(wàn)元,。發(fā)生職工福利費(fèi)支出750萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元并取得專用收據(jù),，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出445萬(wàn)元,。該企業(yè)職工薪金、職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（　　）萬(wàn)元,。

正確答案：C

答案分析：（1）殘疾職工工資加計(jì)扣除100%,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額70萬(wàn)元。（2）職工福利費(fèi)的扣除限額=5000×14%=700（萬(wàn)元）＜750萬(wàn)元,，應(yīng)納稅調(diào)增=750-700=50（萬(wàn)元）,。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×2%=100（萬(wàn)元）＞90萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整,。（4）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×8%=400（萬(wàn)元）＜445萬(wàn)元,，應(yīng)納稅調(diào)增=445-400=45（萬(wàn)元）。（4）故2022年該企業(yè)職工薪酬,、福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整（調(diào)增）額=50+45-70=25（萬(wàn)元）。

6.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f(wàn)元,。

正確答案：A

答案分析：利息費(fèi)用高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的不得稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增金額=300×（5%-3.5%）=4.5（萬(wàn)元）,。甲企業(yè)2022年調(diào)整前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995（萬(wàn)元）。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3995+181.28-640+4.5+12+69+25）×25%=911.70（萬(wàn)元）,。