匯算清繳補(bǔ)交所得稅的賬務(wù)處理
精選回答
匯算清繳補(bǔ)交所得稅的賬務(wù)處理：
一. 會(huì)計(jì)分錄處理
計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
此步驟用于記錄因匯算清繳而需要補(bǔ)繳的所得稅金額,。
繳納稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
此步驟表示企業(yè)實(shí)際繳納了應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅,。
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
此步驟將補(bǔ)繳的所得稅金額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn),，以反映其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響,。
所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
一. 當(dāng)期所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
其中：
1. 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損
2. 當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二. 遞延所得稅
遞延所得稅：是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的余額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。
遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
三. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)
計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,，即：
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅
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