企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅股票轉(zhuǎn)讓股息紅利優(yōu)惠政策總結(jié)
企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓和收到股息紅利的優(yōu)惠政策容易亂，可以總結(jié)一下嗎
問題來源：
第二章 個(gè)人所得稅
知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除的說法,，不正確的有（ ）。
A.個(gè)體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金,，可以在稅前扣除
B.個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金,，可以在稅前扣除
C.個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除
D.個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的,，可全額在稅前扣除
E.公益性捐贈(zèng),，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除,；選項(xiàng)B,，稅收滯納金不能扣除；選項(xiàng)D,，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用,，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人,、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,；選項(xiàng)E，公益性捐贈(zèng),，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除,。
丁老師
2022-12-16 15:08:50 797人瀏覽
為您總結(jié)如下：
1.一般情況下,，購置股票,，取得股息紅利,，增值稅，企業(yè)所得稅,，個(gè)人所得稅處理如下：
納稅主體 | 稅種 | 轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán) | 轉(zhuǎn)讓上市公司股票 | 取得股息,、紅利 |
企業(yè) | 增值稅 | 非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券,，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍 | 轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅 | 股息紅利,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅 |
企業(yè)所得稅 | 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本（初始投資成本）和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費(fèi)的余額并入所得額進(jìn)行稅務(wù)處理 | 一般要征收企業(yè)所得稅,，以轉(zhuǎn)讓所得并入所得額處理 | ①從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益,，免征企業(yè)所得稅； ②取得連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益,，照章征收企業(yè)所得稅,； ③取得連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅,。 | |
個(gè)人 | 增值稅 | 非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票,，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍 | 轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅,； 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅,。 | 股息紅利,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅 |
個(gè)人所得稅 | 個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán),，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅 | ①個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票（股票屬于股權(quán)的一種形式）,，暫不征收個(gè)稅； ②個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算個(gè)人所得稅 | ①個(gè)人持有非上市公司股權(quán),，取得的分紅，屬于“股息,、紅利所得”,，照章繳納個(gè)人所得稅； ②個(gè)人取得境內(nèi)上市公司的股票,，取得的分紅,，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的,，暫免征稅,。 |
2.CDR,，滬港通、新三板,，股票轉(zhuǎn)讓與取得股息紅利的特殊政策如下：
提示：除特殊政策以外,，適用一般情況的稅務(wù)處理。
（1）CDR,，股票轉(zhuǎn)讓與取得股息紅利政策：
個(gè)人所得稅：
個(gè)人轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得,，三年（36個(gè)月）內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅；
個(gè)人持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。
（2）滬港通,，股票轉(zhuǎn)讓與取得股息紅利政策：
個(gè)人所得稅：
內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通,、深港通轉(zhuǎn)讓聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅,。
香港投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所,、深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅,。
內(nèi)地投資者通過滬港通,、深港通持有聯(lián)交所股票的股息，按照20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。
香港個(gè)人投資者持有A股取得的股息,，由上市公司按照10%代扣所得稅。
企業(yè)所得稅：
對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。
對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額,，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅。
（3）新三板,，股票轉(zhuǎn)讓與取得股息紅利政策：
個(gè)人所得稅：
自2018年11月1日（含）起,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅,。
所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股,。
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
所稱原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票,，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送,、轉(zhuǎn)股。
您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~
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