本題為何要用70除以1減30%的公式

a國b國70÷1―30%什么意思,，為什么要除以1―30%

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠境外所得抵扣稅額的計算 2019-10-02 22:22:01

問題來源：

位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2018年核算的會計利潤為1600萬元,，稅務師事務所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：
（1）技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元,。
（2）投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣（下同）70萬元,，已按照A國的相關規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元,，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款,。（不考慮預提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法）
（3）該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售,；甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明,；已知該商品的成本為20萬元；該企業(yè)的賬務處理為：
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
（4）當年通過當地省級人民政府向地震災區(qū)捐款250萬元,。
已知：甲企業(yè)當期無留抵稅額,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%,，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%,。
要求：
根據上述資料，回答下列問題,。

1.甲企業(yè)2018年技術轉讓收入應調減的企業(yè)所得稅應納稅所得額為（　?。┤f元。

A,、500

B,、600

C、700

D,、800

正確答案：B

答案分析：

一個納稅年度內,，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=800-100=700（萬元）,，其中500萬元免征企業(yè)所得稅,，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應納稅調減=500+200×50%=600（萬元）,。

2.甲企業(yè)2018年境外所得應在我國補繳企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A,、3

B,、3.75

C、4.25

D,、5.65

正確答案：B

答案分析：

在A國取得的所得抵免限額=70/（1-30%）×25%=25（萬元）,，已經在A國繳納企業(yè)所得稅=70/（1-30%）×30%=30（萬元），超過了抵免限額,，所以不需要在我國補稅,；從B國取得所得的抵免限額=60/（1-20%）×25%=18.75（萬元），在B國繳納企業(yè)所得稅=60/（1-20%）×20%=15（萬元）,，小于抵免限額,，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75（萬元）。

3.甲企業(yè)2018年應補繳的增值稅,、城建稅和教育費附加合計為（　?。┤f元。（不考慮其他稅費）

A,、14.08

B,、17.6

C、12.8

D,、15.58

正確答案：A

答案分析：

納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅,。應補繳增值稅=100×80%×16%=12.8（萬元）,，應補繳的城建稅和教育費附加=12.8×（7%+3%）=1.28（萬元），應補繳的增值稅,、城建稅和教育費附加合計=12.8+1.28=14.08（萬元）,。

4.甲企業(yè)2018年對外捐贈應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為（　　）萬元,。（不考慮地方教育附加）

A,、0

B、48.55

C,、50.09

D,、48.4

正確答案：B

答案分析：

該企業(yè)十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤,，確認收入80萬元,，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.28=1678.72（萬元）,，捐贈扣除限額=1678.72×12%=201.45（萬元），實際對外捐贈250萬元超出扣除限額,，應納稅調增=250-201.45=48.55（萬元）,。

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