【2020考季】2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元,、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元,、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元,。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件,，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%,。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的,，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（5700-3200）×6%=150（萬(wàn)元）＜620萬(wàn)元,，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元。
企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第54,55,56,57,58頁(yè)
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