轉讓技術使用權屬于其他業(yè)務收入嗎,？

如題,，2000萬元不應計入基數(shù)嗎

扣除原則和范圍固定資產(chǎn)的稅務處理 2022-09-25 23:54:35

問題來源：

（根據(jù)2022年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）某電器生產(chǎn)企業(yè)，2021年銷售電器取得不含稅收入15000萬元,，應扣除的相關成本9900萬元,；轉讓技術所有權取得收入2000萬元,，應扣除的相關成本,、費用等600萬元；從未上市居民企業(yè)分回股息200萬元,；發(fā)生期間費用4000萬元,，營業(yè)外支出100萬元,，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元,。經(jīng)聘請的稅務師對其2021年度企業(yè)所得稅進行審核,，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：
（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn),，2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用,，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用,；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用中扣除,。
（2）期間費用包含發(fā)生的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元,。
（3）外購商譽支出100萬元,，并在成本費用中扣除了攤銷費10萬元。
（4）6月1日購入電子設備,，發(fā)生支出432萬元,，會計上一次性計入了當期費用中。該電子設備當月投入使用,，不考慮殘值,，會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.投入使用的研發(fā)無形資產(chǎn)當年應稅前扣除的攤銷費用是（　　）萬元,。

A,、105.0

B、90.00

C,、45.00

D、78.75

正確答案：B

答案分析：自2021年1月1日起,，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。投入使用的研發(fā)無形資產(chǎn)當年稅前應扣除的攤銷費用=600×200%/10/12×9=90.00（萬元）,。

2.廣告費和扶貧捐款應調(diào)增應納稅所得額（　　）萬元,。

A,、320

B,、50

C、350

D,、370

正確答案：C

答案分析：（1）廣告費扣除限額=15000×15%=2250（萬元）＜實際發(fā)生額2600萬元,，應調(diào)增應納稅所得額=2600-2250=350（萬元）。（2）自2019年1月1日至2025年12月31日,，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門和直屬機構,，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除,。（3）廣告費和扶貧捐款應調(diào)增應納稅所得額為350萬元,。

3.外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用，應調(diào)增會計利潤（　?。┤f元,。

A、382

B,、370

C,、372

D、360

正確答案：B

答案分析：（1）外購商譽的支出,，在企業(yè)整體轉讓或者清算時,，準予扣除；會計上商譽不確認為無形資產(chǎn),，不得計提攤銷扣除,，所以應調(diào)增會計利潤10萬元。（2）購入電子設備應調(diào)增會計利潤=432-432/3/12×6=360（萬元）,。（3）外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用合計調(diào)增會計利潤=10+360=370（萬元）,。

4.下列關于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務的稅務處理，說法正確的有（　?。?。

A、外購商譽在企業(yè)整體轉讓或清算時準予扣除

B,、從未上市居民企業(yè)分回的股息應繳納所得稅

C,、購入電子設備可按規(guī)定計提折舊

D、通過市政府向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐款準予據(jù)實扣除

E,、未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可加計扣除100%

正確答案：A,C,D,E

答案分析：選項B：從未上市居民企業(yè)分回股息免征企業(yè)所得稅,。

5.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是（　　）萬元,。

A,、1425.00

B、2133.25

C,、1380.00

D,、1491.25

正確答案：C

答案分析：（1）在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=2000-600=1400（萬元）,，技術所有權轉讓所得應納稅調(diào)減=500+（1400-500）×50%=950（萬元）,。（2）該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2300+370-950-200-90-400×100%+350=1380（萬元）。

6.該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元,。

A、372.81

B,、356.25

C,、448.31

D、345.00

正確答案：D

答案分析：該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=1380×25%=345（萬元）,。

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徐老師

2022-09-26 18:33:35 4501人瀏覽

尊敬的學員，您好：

轉讓技術所有權屬于營業(yè)外收入,，并不是其他業(yè)務收入的,，如果是把技術的使用權給其他企業(yè)使用那么屬于特許權使用費所得，這個時候屬于其他業(yè)務收入,，但是本題當中是把技術的所有權給轉讓了,，所以屬于轉讓財產(chǎn)所得，因此是營業(yè)外收入,，并不是其他業(yè)務收入,。這2000萬元不能并入銷售（營業(yè)）收入的。

轉讓財產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權,、債權等財產(chǎn)取得的收入。

祝您輕松過關